В першу чергу згадаємо визначення робочого часу - це час, протягом якого працівник повинен виконувати трудові обов'язки. При цьому нормальна тривалість робочого часу не може перевищувати 40 годин на тиждень. Виходить, що нормальна тривалість робочого часу за угодою між працівником і роботодавцем може бути і менше (наприклад 35 годин в тиждень)
Таким чином, робота, виконувана співробітником з ініціативи роботодавця, за межами встановленої для працівника тривалості робочого часу: щоденної роботи (зміни), а при підсумованому обліку робочого часу - понад нормальне число робочих годин за обліковий період, є понаднормової (ст. 99 ТК РФ ). Наприклад, співробітник працює п'ять днів на тиждень по вісім годин. Якщо в один з робочих днів роботодавець попросить його затриматися на кілька годин, то це буде понаднормової роботою.
Залучення до понаднормової роботи
Залучати до понаднормової роботи потрібно на підставі наказу керівника організації (див. Зразок 1) і тільки отримавши письмову згоду співробітника (див. Зразок 2) в наступних випадках:
- при необхідності виконати (закінчити) почату роботу, яка внаслідок непередбаченої затримки з технічних умов виробництва не могла бути виконана (закінчена) протягом встановленої для працівника тривалості робочого часу;
- при виробництві тимчасових робіт з ремонту і відновлення механізмів або споруджень у тих випадках, коли їх несправність може стати причиною припинення роботи для значного числа працівників;
- для продовження роботи при нез'явленні працівника, якщо робота не допускає перерви. У цих випадках роботодавець зобов'язаний негайно вжити заходів до заміни змінника іншим працівником.
З письмової згоди і за відсутності заборони працювати понаднормово за станом здоров'я відповідно до медичного висновку допускається залучення до понаднормової роботи:
- інвалідів (ч. 5 ст. 99 ТК РФ);
- жінок, які мають дітей віком до трьох років (ч. 5 ст. 99. ч. 2 ст. 259 ТК РФ);
- матерів і батьків, які виховують без чоловіка (дружини) дітей у віці до п'яти років (ч. 2. 3 ст. 259 ТК РФ);
- працівників, що мають дітей-інвалідів (ч. 2. 3 ст. 259 ТК РФ);
- працівників, які здійснюють догляд за хворими членами сім'ї (ч. 2. 3 ст. 259 ТК РФ).
Необхідно пам'ятати, що залучити до понаднормової роботи годі й кожного працівника. Наприклад, вагітну жінку і працівника у віці до вісімнадцяти років залучати до понаднормової роботи не можна (ст. 99 ТК РФ).
Є ряд випадків, коли допускається залучення до понаднормової роботи без згоди працівника, наприклад, при виконанні робіт щодо запобігання наслідків будь-яких техногенних катастроф, усунення наслідків виробничої аварії або стихійного лиха або надзвичайних обставин (наприклад пожежі).
Норми трудового законодавства встановлюють ще одну умову: надурочні роботи не повинні перевищувати для кожного працівника чотирьох годин протягом двох днів підряд і 120 годин на рік (ст. 99 ТК РФ). Роботодавець зобов'язаний забезпечити точний облік тривалості понаднормової роботи кожного працівника.
Працівник працює 5 днів на тиждень по 8 годин. Роботодавець вирішив залучити його до понаднормової роботи. Якщо у вівторок і середу він буде працювати по дві години понаднормово, а в інші дні тижня - нормальна кількість годин, це буде законним. Якщо ж працівника попросять відпрацювати 3 години у вівторок і 2 години в середу, то це вже буде протиправно. Якщо в кінці року при підрахунку робочого часу ви виявили, що така понаднормова робота склала більше 120 годин, то ви порушили законодавство, якщо менше - все в порядку.
Робота у вихідні та святкові дні, як правило, забороняється. Залучення працівників до роботи у вихідні, святкові та неробочі дні провадиться тільки з їхньої письмової згоди (див. Зразок 3).
Пам'ятайте: є працівники, яких не можна залучати до роботи у вихідні, святкові та неробочі дні. Це працівники у віці до 18 років (ст. 268 ТК РФ) і вагітні жінки (ст. 259 ТК РФ).
Отримавши письмову згоду від працівника, керівник видає наказ по підприємству на залучення співробітників до роботи у вихідні, святкові та неробочі дні (див. Зразок 4).
Відзначимо, що робота у вихідні та неробочі святкові дні оплачується не менш ніж у подвійному розмірі (ст. 153 ТК РФ). При цьому оплачується фактично відпрацьований в свято час.
За бажанням працівника, який працював у вихідний або неробочий святковий день, йому може бути наданий інший день відпочинку. Для цього працівник пише відповідну заяву (див. Зразок 5), а керівник видає наказ про оплату понаднормової роботи і надання дня відпочинку (див. Зразок 6). В даному випадку робота в неробочий святковий день оплачується в одинарному розмірі, а день відпочинку оплаті не підлягає.
Порядок оплати понаднормової роботи
Робота за межами нормальної тривалості робочого часу відноситься до умов праці, що відхиляється від нормальних. Тому працівникові повинні бути зроблені відповідні доплати (ст. 149 ТК РФ).
Що стосується оплати понаднормових годин, то Трудовий кодекс (ст. 152 ТК РФ) встановлює єдиний порядок оплати: за перші дві години роботи оплата не менше ніж в півтора разу, за наступні години - не менш ніж у подвійному розмірі (див. Таблицю 1) . Конкретні розміри оплати за понаднормову роботу можуть визначатися колективним договором, локальним нормативним актом або трудовим договором. За бажанням працівника понаднормова робота замість підвищеної оплати може компенсуватися наданням додаткового часу відпочинку, але не менше часу, відпрацьованого понаднормово.
Таблиця 1. Порядок оплати понаднормової роботи (мінімальний розмір гарантій)
Трудовий кодекс не містить єдиних для всіх роботодавців вимог щодо порядку обчислення вартості години роботи (часових ставок) працівників, яким встановлено оклади (місячні тарифні ставки), тому порядок розрахунку встановлюється кожним роботодавцем самостійно (див. Таблицю 2).
Таблиця 2. Порядок обчислення вартості годинної ставки
Деякі особливості оплати понаднормової роботи наведені в таблиці 4.
Таблиця 4. Особливості оплати понаднормової роботи
Бухгалтерський облік понаднормової роботи
Для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками організації з оплати праці призначений рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».
При нарахуванні заробітної плати проводиться запис:
ДЕБЕТ 20 (26, 44.) КРЕДИТ 70
- нарахована заробітна плата працівникам.
При утриманні ПДФО проводиться запис:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- утримано ПДФО із заробітної плати.
Нарахування страхових внесків відображається проводками:
ДЕБЕТ 20 (26, 44.) КРЕДИТ 69 (за субрахунками внесків)
- нараховані страхові внески на обов'язкове страхування.
Податковий облік понаднормової роботи
ПДФО. Сума оплати за понаднормову роботу вважається доходом працівника. При визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи фізичної особи, одержані як у грошовій, так і в натуральній формі (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Суми доплат за роботу в надурочний час не належать до виплат, що не підлягає обкладенню ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ), оскільки такі виплати не є компенсаційними. Оплата понаднормової роботи обкладається ПДФО в загальному порядку.
Базою для нарахування страхових внесків є сума виплат та інших винагород, нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, що підлягали обкладенню страховими внесками, зазначених в статті 9 Закону № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закону № 212-ФЗ). Це означає, що на всі виплати, вироблені в рамках трудових відносин, за винятком тих, які входять до переліку неоподатковуваних (ст. 9 Закону № 212-ФЗ), необхідно нараховувати внески.
До витрат на оплату праці відносяться і нарахування за понаднормову роботу, вироблених у відповідність до законодавства Російської Федерації (п. 3 ст. 255 НК РФ).
Порядок оподаткування доплат за роботу в надурочний час представлений в таблиці 3.
Таблиця 3. Оподаткування доплат за роботу в надурочний час
Облік заробітної плати
Про визнання нечинним абзацу першого пункту 12 Інструкції про порядок застосування Списку виробництв, цехів, професій і посад з шкідливими умовами праці, робота в яких дає право на додаткову відпустку і скорочений робочий день, затвердженої Постановою Держкомпраці СРСР, ВЦРПС від 21.11.1975 № 273 / П-20
Умова трудового договору, що передбачає виплату працівникові в разі розірвання трудового договору у зв'язку з ліквідацією роботодавця або скороченням штату, чисельності працівників роботодавця вихідної допомоги в десятикратному розмірі від середньомісячного заробітку є нікчемним в силу ст. 168 ГК РФ у зв'язку зі зловживанням правом.
При зміні керівника організації повинна забезпечуватися передача документів бухгалтерського обліку організації. Порядок передачі документів бухгалтерського обліку визначається організацією самостійно.