Для кожного суб'єкта підприємницької діяльності процес вибору системи оподаткування пов'язаний з можливістю оптимізації витрат. На сьогоднішній день найбільш складним податковим режимом є ОСНО. Пропрацювавши невеликий проміжок часу на цій системі оподаткування, Індивідуальні Підприємці та керівники ТОВ намагаються знайти більш оптимальний варіант співпраці з державою. Деякі суб'єкти підприємницької діяльності, з метою оптимізації податків, прагнуть поєднувати ОСНО і ССО. У даній статті ми розглянемо чи можливо поєднання ОСНО і ССО для ТОВ та ВП.
Хто зобов'язаний працювати на ОСНО?
На загальну систему оподаткування автоматично переводяться всі новостворені суб'єкти підприємницької діяльності, які при проведенні реєстраційних заходів не змогли самостійно вибрати для себе відповідний податковий режим. Також на ОСНО повертаються ті Товариства з обмеженою відповідальністю та Індивідуальні Підприємці, які відповідно до регламенту Федерального законодавства, чинного на території Росії, не мають права продовжувати використовувати спеціальні системи оподаткування:
Чому ТОВ і індивідуальні підприємці прагнуть перейти з ОСНО на інший податковий режим?
Загальна система оподаткування поєднує в собі велику кількість податків і обов'язкових платежів, які повинен перераховувати до місцевого або Федеральний бюджет суб'єкт підприємницької діяльності за результатами кожного звітного періоду. Також загальний податковий режим передбачає ведення повного податкового і бухгалтерського обліку, складання фінансової звітності, заповнення первинної документації та безліч облікових регістрів.
Якщо суб'єкт підприємницької діяльності захоче використовувати загальну систему оподаткування з іншим податковим режимом, йому попередньо потрібно вивчити таблицю сумісності:
З якою системою оподаткування можливо (неможливо) суміщення
Які податкові режими можуть поєднувати між собою ТОВ та ВП?
Федеральне законодавство дозволяє суб'єктам підприємницької діяльності поєднувати різні системи оподаткування, крім ССО і ОСНО. Ця заборона підтверджується існує з цього питання в Росії судовою практикою, а також роз'яснювальними листами Міністерства Фінансів. Щоб зрозуміти, в чому полягає причина несумісності, слід розібратися в призначенні цих податкових систем. Наприклад, ССО створювалася спеціально для того, щоб полегшити «життя» суб'єктам підприємницької діяльності та знизити їх податкове навантаження. ІП та деякі дрібні ТОВ, які перейшли на ССО, ведуть спрощений документообіг і подають до контролюючих органів мінімальну кількість звітів.
При спробі поєднати кілька податкових режимів суб'єкти підприємницької діяльності повинні керуватися Федеральним законодавством Росії. Відповідно до регламенту Податкового Кодексу РФ (статті 18, 346 НК РФ) Індивідуальні Підприємці та Товариства з обмеженою відповідальністю можуть застосовувати УСН паралельно з іншими податковими режимами. У таблиці вказані варіанти поєднання систем оподаткування, які можна застосувати як до ІП, так і до ТОВ.
Тип суміщаються між собою податкових режимів
Товариства з обмеженою відповідальністю
Федеральне законодавство в питанні поєднання податкових режимів більше привілеїв надає Індивідуальним Підприємцям. Вони можуть комбінувати такі системи оподаткування:
особливості ОСНО
Для великих юридичних осіб більш вигідно буде використовувати режим ОСНО, який дозволяє паралельно бути платником податку на додану вартість. До нових суб'єктів підприємницької діяльності ця система оподаткування буде застосовуватися за замовчуванням, якщо вони не зроблять вибір на користь оптимізації.
Перебуваючи на загальній системі оподаткування ІП та ТОВ повинні будуть пам'ятати про наступні нюанси:
- ПДВ нараховується за ставкою 18%.
- Якщо на балансі Товариства з обмеженою відповідальністю числиться нерухомість, то на неї потрібно нараховувати податок і після цього здавати в контролюючі органи звіт. Індивідуальні Підприємці також зобов'язані платити податок на майно, якщо він використовується при веденні бізнесу.
- Ставка податку на прибуток становить 20%.
- Для Індивідуальних Підприємців ставка прибуткового податку (нараховується на сукупний дохід) становить 13%.
Використовуючи податковий режим ОСНО, суб'єкт підприємницької діяльності зобов'язаний буде містити в повному порядку всі первинні документи і облікові регістри (див. → звітність ТОВ на ОСНО). Особливо потрібно пильну увагу приділяти правильності заповнення та зберігання рахунків-фактур, які дають право на зниження податкової бази.
Особливості ССО для підприємця
Прийнявши рішення перейти на спрощену систему оподаткування суб'єкт підприємницької діяльності повинен пам'ятати про наступні моменти:
- За звітний період сплачується тільки один податок.
- Декларація подається один раз на рік.
- Звітним періодом для обчислення та сплати податкових зобов'язань є квартал.
- Ставка податку становить 5-15% (нараховується на різницю між доходом і витратами) або 6% (нараховується на доходи).
Порівняння податкового навантаження на ТОВ при різних податкових режимах
Щоб зрозуміти які переваги принесуть для бізнесу такі податкові режими як ОСНО і ССО, варто розглянути нижче наведені приклади.
Вихідні дані для прикладу:
Товариство з обмеженою відповідальністю прийняло рішення відкрити торгову точку, в якій будуть реалізовуватися товари непродовольчої групи.
Торгова площа - 50 кв. м .;
Кількість найманих працівників - 10 осіб;
Щомісячний дохід (без ПДВ) - 2 000 000 рублів;
Витрати (заробітна плата, закупівля товарів, страхові внески і т. Д.) - 1 500 000 рублів, в т. Ч. 252 000 ПДВ і 252 000 рублів;
Щомісячні страхові внески з працівників - 20 000 рублів.
Ставка податку на прибуток - 20%.
Ставка податку ССО «дохід» - 6%.
Ставка податку ССО «дохід - витрата» - 15%.
Приклад # 1. Розрахунок податкового навантаження на ОСНО
Визначаємо доходи за рік: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублів.
Визначаємо витрати за рік: 1 500 000 х 12 = 18 000 000 рублів.
Вираховуємо базу для податку на прибуток: 24 000 000 - 18 000 000 = 6 000 000 рублів.
Нараховуємо податок на прибуток (за рік): 6 000 000 х 20% = 1 200 000 рублів.
Визначаємо ПДВ від суми проданих товарів (за рік): 24 000 000 х 18% = 4 320 000 рублей.
Визначаємо суму сплаченого при купівлі товарів ПДВ: 252 000 х 12 = 3 024 000 рублей.
Обчислюємо суму ПДВ до сплати в бюджет 4 320 000 - 3 024 000 = 1 296 000 рублів.
Приклад # 2. Розрахунок податкового навантаження на ССО з об'єктом «доходи»
Визначаємо річний дохід: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублів.
Нараховуємо податок (за рік): 24 000 000 х 6% = 1 440 000 рублей.
Сума страхових внесків для працівників (за рік): 20 000 х 12 = 240 000 рублей.
Сума податку до сплати зменшується на суму виплачених працівникам страхових внесків 1 440 000 - 240 000 = 1 200 000 рублів.
Приклад # 3. Розрахунок податкового навантаження на ССО з об'єктом «доходи - витрати»
Визначаємо доходи за рік: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублів.
Вираховуємо базу для податку: 24 000 000 - 18 000 000 = 6 000 000 рублів.
Нараховуємо податок (за рік): 6 000 000 х 15% = 900 000 рублів.
Висновок: Вивчивши приклади можна зробити висновок, що найменше ТОВ заплатить податків, якщо перейде на податковий режим ССО з об'єктом «доходи - витрати».
Найпоширеніші питання про можливість суміщення ОСНО і ССО для ТОВ, ІП
Питання №1. Який краще вибрати податковий режим, якщо все ділові партнери знаходяться на ОСНО і паралельно є платниками ПДВ?
Якщо суб'єкт підприємницької діяльності планує співпрацювати з контрагентами, які використовують загальну систему оподаткування паралельно з ПДВ, то йому по всіх параметрах буде вигідно або спочатку вибрати ОСНО або перейти на цей режим.
Питання №2. Якщо Індивідуальний Підприємець не планує наймати бухгалтера для ведення документообігу, і бажає якомога менше возитися з паперами, чи варто йому переходити на ССО?
У тому випадку, коли ІП перейде на спрощений податковий режим, він повинен буде підраховувати прибуток методом «дохід мінус витрата». Для підготовки звітності до контролюючих органів йому досить буде збирати первинні прибуткові та видаткові документи, дані з яких відображати в спеціальній книзі. ССО якраз підходить для тих ІП, які не хочуть витрачати час на паперову тяганину.
Питання №3. Чи може ТОВ, що знаходиться на ССО, і спеціалізується на вантажоперевезеннях, вести додаткову діяльність в сфері торгівлі на ОСНО?
Податковий режим ССО дозволяє оптимізувати велика кількість податків, в результаті його поєднання з ОСНО не правомірне.
Питання №4. Суб'єкт підприємницької діяльності працює на спрощеній системі оподаткування. Йому необхідно виписати контрагенту, платнику ПДВ рахунок для оплати товарів. Чи потрібно виділяти суму ПДВ у цьому документі?
Питання №5. Товариство з обмеженою відповідальністю, яке працює на ОСНО, бажає перейти на інший податковий режим, щоб оптимізувати податки. Якщо воно вибере ССО, то, будь обов'язкових зборів вдасться уникнути?
Кожен суб'єкт підприємницької діяльності повинен з усією відповідальністю підійти до питання вибору податкового режиму. При цьому слід враховувати і регіональні особливості доступних систем оподаткування, наприклад, розмір диференційованої ставки для ССО, яка визначається органами влади на місцевому рівні. Проведені обчислення, для яких в якості прикладів можуть бути задіяні вигадані цифри і реальні податкові ставки, дозволять керівництву ТОВ і Індивідуальним Підприємцям прийняти важливе рішення, чи варто їм змінювати ОСНО на інший податковий режим.