Ділимо загальні витрати
Такі витрати треба ділити між режимами пропорційно часткам доходів від кожного виду діяльності в загальній сумі - це прямо закріплено в Податковому кодексі (Пункт 9 ст. 274 НК РФ). Формула для розподілу виглядає так:
Нерідко організації прописують в обліковій політиці вигідний їм варіант розподілу витрат - тобто закріплюють, що доходи від операцій, оподатковуваних ПДВ, у формулі беруть участь з урахуванням податку. Тоді з'являється можливість більше списати на витрати, що враховуються при розрахунку податку на прибуток.
висновок
Якщо у вас є витрати, які ви не можете чітко віднести до вмененке або до общережімной діяльності, то їх треба розподіляти між режимами пропорційно доходам. І при розподілі общережімние доходи треба враховувати без ПДВ.
Ділимо "вхідний" ПДВ за загальними витратами
Для такого розподілу теж треба брати пропорцію, в якій бере участь вартість відвантажених товарів (Пункт 4 ст. 170 НК РФ).
висновок
Як бачимо, і при розподілі загальних доходів, і при розподілі «вхідного» ПДВ по ним треба брати зіставні показники - тобто без урахування податку. А якщо ви робили інакше, то чим швидше виправите помилку, тим краще: не тільки пені будуть менше, але і у інспекції буде менше шансів вас оштрафувати.
Приклад. Розподіл загальних витрат і "вхідного" ПДВ по ним
Організація торгує вроздріб (платить ЕНВД) і оптом (платить податок на прибуток).
1. Дані про доходи: