Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
На сайті Пенсійного фонду розміщені актуальні версії безкоштовних програм для підготовки і перевірки звітних документів, що подаються до фонду.
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
З наступного року громадянам, які мають право на пільгу з податку на майно, транспортному і / або земельного податку, не доведеться представляти в ИФНС підтверджують право на пільгу документи.
ПБО 18/02, мабуть, одне з найскладніших. По кожній операції бухгалтер розраховує тимчасові або постійні різниці. Потім - ВОНА, ВОНО, ПНО або ПНА. Однак є альтернативний підхід, при якому можна обійтися без складних розрахунків.
Л.А. Еліна, економіст-бухгалтер
При суміщенні вмененке і загального режиму потрібно вести окремий облік, щоб було зрозуміло, які доходи / витрати відносяться до тієї чи іншої діяльності? І пп. 9. 10 ст. 274 НК РФ. Але завжди є витрати, які до конкретної «дохідної» операції не віднесеш. Це, наприклад, зарплата керівництва, бухгалтерії і страхові внески на неї, оренда офісу. І ці витрати треба ділити. Причому результат такого розподілу впливатиме на правильний розрахунок:
З питання «очищення» общережімних доходів від ПДВ при суміщенні вмененке і ОСНО Податковий кодекс мовчить.
А якщо є вхідний ПДВ, що відноситься до загальних витрат, його теж треба розбивати на дві частини:
- одну - розподілену пропорційно доходам від общережімной діяльності - можна прийняти до відрахування;
- другу - розподілену пропорційно доходам від вмененке і іншим неоподатковуваних операціях - потрібно включити у вартість самого майна.
В основі розподілу як загальних витрат, так і суми вхідного ПДВ, що відноситься до них, лежать доходи від «накинутого» і общережімной діяльності. І перше питання, яке виникає при розподілі, - чи треба очищати общережімние доходи від ПДВ. Його ми і розглянемо.
Ділимо загальні витрати
Такі витрати треба ділити між режимами пропорційно часткам доходів від кожного виду діяльності в загальній сумі - це прямо закріплено в Податковому кодекс е п. 9 ст. 274 НК РФ. Формула для розподілу виглядає так:
Нерідко організації прописують в обліковій політиці вигідний їм варіант розподілу витрат - тобто закріплюють, що доходи від операцій, оподатковуваних ПДВ, у формулі беруть участь з урахуванням податку. Тоді з'являється можливість більше списати на витрати, що враховуються при розрахунку податку на прибуток.
До сих пір зустрічається думка, що при розподілі видатків між «накинутого» діяльністю і общережімной у організацій є повна свобода дій.
думка читача
"Ми давно прописали в обліковій політиці, що будемо розподіляти витрати пропорційно доходам, узятим з урахуванням ПДВ. Логіка була така: раз в НК немає ніяких чітких вказівок, інспекція не зможе причепитися до вживаного варіанту. Однак при перевірці це не спрацював о ".
Валентина,
бухгалтер, м Москва
Так що якщо ваша організація, розподіляючи свої витрати, не очистить общережімние доходи від ПДВ, то інспектор може донарахувати податок на прибуток, накласти штраф і нарахувати пені. Саме така ситуація склалася у одного з наших читачів. Суми, які нарахували організації до сплати в бюджет, вийшли дуже навіть немаленькі.
Якщо у вас є витрати, які ви не можете чітко віднести до вмененке або до общережімной діяльності, то їх треба розподіляти між режимами пропорційно доходам. І при розподілі общережімние доходи треба враховувати без ПДВ.
Ділимо вхідний ПДВ за загальними витратами
Для такого розподілу теж треба брати пропорцію, в якій бере участь вартість відвантажених товаро в п. 4 ст. 170 НК РФ.
По-перше, з НК не зовсім зрозуміло, що саме розуміється під вартістю відвантажених товарів (вартість їх придбання або реалізації). По-друге, при визначенні пропорції для розподілу вхідного ПДВ виникає те ж питання: враховувати показники разом з ПДВ або без нього?
Як бачимо, і при розподілі загальних доходів, і при розподілі вхідного ПДВ по ним треба брати зіставні показники - тобто без урахування податку. А якщо ви робили інакше, то чим швидше виправите помилку, тим краще: не тільки пені будуть менше, але і у інспекції буде менше шансів вас оштрафувати.
Приклад. Розподіл загальних витрат і вхідного ПДВ по ним
/ Умова / Організація торгує вроздріб (платить ЕНВД) і оптом (платить податок на прибуток).
1. Дані про доходи:
2. Сума загальних витрат, які не можна віднести до конкретного виду діяльності, склала без урахування ПДВ 1 000 000 руб. Сума вхідного ПДВ - 126 000 руб.
/ Рішення / Визначимо частку доходів, що відноситься до общережімной діяльності, і розрахуємо виходячи з неї суму вхідного ПДВ, яку можна прийняти до відрахування, і частина загальних витрат, яку можна врахувати при розрахунку податку на прибуток.
При розподілі враховуємо доходи
різниця
(Гр. 4 - гр. 3)
Визначення частки доходів
Частка доходів від оптової торгівлі (загальний режим),%
66,29
(5 900 000 руб. / 8 900 000 руб.)
62,50
(5 000 000 руб. / 8 000 000 руб.)
Розподіл вхідного ПДВ за загальними витратами
Сума ПДВ, пред'явлена до відрахування, руб.
(126 000 руб. Х показник ряд. 1)
-4775,40 Сума ПДВ, яку не можна прийняти до відрахування, повинна бути врахована у вартості загальних витрат, що підлягають розподілу між різними видами діяльності. Тобто неправильний розподіл суми вхідного ПДВ вплине не тільки на ПДВ, який треба заплатити в бюджет, а й на базу з податку на прибуток
ПДВ, що включається в загальні витрати, руб.
(126 000 руб. - показник ряд. 2)
4775,40 Сума ПДВ, яку не можна прийняти до відрахування, повинна бути врахована у вартості загальних витрат, що підлягають розподілу між різними видами діяльності. Тобто неправильний розподіл суми вхідного ПДВ вплине не тільки на ПДВ, який треба заплатити в бюджет, а й на базу з податку на прибуток
Розподіл загальної суми витрат за видами діяльності
Загальна сума витрат, що підлягає розподілу, руб.
(1 000 000 руб. + Показник ряд. 3)
4775,40 Сума ПДВ, яку не можна прийняти до відрахування, повинна бути врахована у вартості загальних витрат, що підлягають розподілу між різними видами діяльності. Тобто неправильний розподіл суми вхідного ПДВ вплине не тільки на ПДВ, який треба заплатити в бюджет, а й на базу з податку на прибуток
Витрати, віднесені до загального режиму, руб.
(Показник ряд. 4 х показник ряд. 1)