Порядок надання стандартних податкових вирахувань на дітей встановлений в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Згадаймо, хто має право на таке вирахування і якими документами це право підтверджується, в якому розмірі і за яких умов цей відрахування надається, з якого моменту починається і коли закінчується його надання.
Хто має право на відрахування і хто його надає
Умови надання вирахування
Право на отримання стандартного податкового відрахування на дитину обмежена низкою умов:
- вік дитини не перевищує 18 або 24 років (якщо дитина є учнем очної форми навчання, аспірантом, ординатором, інтерном, студентом або курсантом) (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- дитина знаходиться на забезпеченні платника податків (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- платник податків має дохід, оподатковуваний ПДФО за ставкою 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ);
- розмір доходу, обчисленого наростаючим підсумком з початку податкового періоду, не перевищує 280 000 руб. З місяця, в якому дохід перевищує 280 000 руб. податкове вирахування не застосовується (абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Примітка. Стандартний податкове вирахування за період навчання дитини
Податкові відрахування на дитину-учня надається за період навчання його в освітній установі або навчальному закладі, включаючи академічну відпустку, оформлений в установленому порядку в період навчання, тобто за період, в якому дитина була учням навчального закладу (абз. 19 пп. 4 п . 1 ст. 218 НК РФ).
Розмір податкового відрахування
Документи, що підтверджують право на відрахування
Примітка. Якщо дитина перебуває за межами РФ, податкове вирахування надається на підставі документів, завірених компетентними органами держави, в якому він проживає (абз. 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Період надання вирахування
Відрахування в подвійному розмірі
Стандартний податкове вирахування на дитину може бути надано деяким працівникам у подвійному розмірі. Так, подвоєний відрахування можуть отримувати:
- єдиний батько (прийомні батьки), усиновитель, опікун, піклувальник (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
- батько (прийомні батьки), якщо він надав заяву про відмову другого з батьків (прийомних батьків) від отримання вирахування (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Примітка. Надання вирахування припиняється з місяця, наступного за місяцем набрання працівника в шлюб (абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Подвоєний вирахування єдиному батькові чи матері
Примітка. У перерахованих випадках єдиний батько має право на подвоєний стандартний податкові відрахування на дитину.
Якщо працівник - самотній батько.
Якщо співробітниця - одинока мати.
Якщо єдиний батько одружився
Подвоєний відрахування опікуну (піклувальнику)
Документи, що підтверджують право на подвоєний відрахування опікуну
Працівниця є і батьком, і опікуном
Подвоєний вирахування одному з батьків при відмові іншого
Податкові відрахування може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Примітка. При відмові одного з батьків від вирахування на користь іншого єдиним документом, що підтверджує право на стандартний вирахування в подвійному розмірі, є заява цього батька (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Відрахування на дітей від різних шлюбів
Відрахування на дітей, якщо один з батьків має дохід тільки від здачі майна в оренду
Відрахування на дітей, якщо другий з батьків не працює
Чи може батько, у якого відсутні доходи, що підлягають оподаткуванню за ставкою 13%, передати своє право на отримання стандартного податкового відрахування іншого з батьків?
Ні, не може, оскільки не має на нього права. У нього немає доходу, оподатковуваного ПДФО за ставкою 13%.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: