Для більш повного розуміння ситуації, нагадаємо основні аспекти, що стосуються податку на майно організацій, який належить до регіональних податків
Платниками податків даного податку є як російські, так і іноземні організації, що мають майно, визнане об'єктом оподаткування.
Як об'єкт оподаткування виступають:
1) для російських організацій - тільки нерухоме майно. що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів;
2) для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва - це також нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів;
3) для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва - нерухоме майно, що знаходиться на території РФ і належить зазначеним іноземним державам на праві власності.
3. Критерії основних засобів для бухгалтерського і податкового обліку
Основні засоби з точки зору бухгалтерського обліку - це активи, які відповідають таким умовам:
- об'єкт призначений для використання у виробництві продукції. виконанні робіт, наданні послуг;
- об'єкт призначений для використання протягом терміну, що перевищує 12 місяців;
- не передбачається подальший перепродаж об'єкта;
- об'єкт здатний приносити економічні вигоди.
Зверніть увагу: Те майно, яке задовольняє всім критеріям, але менше вартісного ліміту, списується як матеріальні витрати.
Дані про кадастрової вартості можна дізнатися:
Відповідно до п.1 ст.380 НК РФ. податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%. Згідно пп.1 п.1 ст. 380 НК РФ. щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база по яким визначається як кадастрова вартість, податкова ставка не може перевищувати наступних значень:
У разі, якщо податкові ставки не визначено законами суб'єктів РФ, оподаткування проводиться за податковим ставкам, встановленим п.1 і п.3 статті 380 НК РФ. При цьому, якщо законами суб'єктів РФ в майбутньому будуть прийняті ставки нижче передбачених НК РФ, такі закони можуть мати зворотну силу. Ставки податку на майно організацій по регіонах.
Обчислення суми податку на майно організацій здійснюється за наслідками податкового періоду, до якого відноситься календарний рік. Також за підсумками кожного звітного періоду (перший квартал, півріччя і дев'ять) необхідно розраховувати суму авансових платежів в розмірі 1/4 твори податкової бази та ставки податку. Таким чином, підсумкова сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як різниця між сумою податку за податковий період і сумами авансових платежів.
У чому різниця сплати податку на майно російськими та іноземними організаціями? Податок на майно і авансові платежі підлягають сплаті платником податку в порядку та строки, встановлені суб'єктами РФ.
Однак, щодо майна, яке перебуває на балансі російської організації, податок і авансові платежі підлягають сплаті до бюджету за місцезнаходженням зазначеної організації. Іноземні ж організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, сплачують податок і авансові платежі в бюджет за місцем постановки зазначених постійних представництв на облік в податкових органах.
Яких об'єктів будуть торкнутися нововведення з податку на майно організацій? Нові правила торкнуться нерухоме майно як російських, так і іноземних організацій.
Зокрема для російських компаній нововведення торкнутися двох видів нерухомості:
1) адміністративно-ділові центри;
2) торгові центри (комплекси) або приміщення в них.
Що стосується іноземців, то тут варто відзначити, що нововведення передбачені для нерухомого майна іноземних організацій, не відкрили постійних представництв в РФ, а також для нерухомості іноземних компаній, що не відноситься до діяльності через постійні представництва.
Важливо! Перелік відповідних об'єктів визначає регіональний уповноважений орган виконавчої влади, тобто платити податок на майно треба з тієї нерухомості, по якій регіональні влади затвердили результати кадастрової оцінки.
При розрахунку податку на майно скористайтеся звичайним алгоритмом, використовуючи кадастрову вартість:
9.1 визначте об'єкт оподаткування податком на майно;
9.2 перевірте наявність і можливість застосування пільг з податку на майно
9.3 визначте податкову базу;
9.4 визначте ставку податку;
9.5 розрахуйте суму податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Для розрахунку суми податку, належної до бюджету за звітний або податковий період, необхідно визначити середньорічну вартість оподатковуваного майна організації за цей період. Вона розраховується за такою формулою:
Середньорічна вартість майна за звітний (податковий період) = (Залишкова вартість майна на початок року + Залишкова вартість на початок місяця кожного звітного періоду + Залишкова вартість майна на останнє число податкового періоду) / (Кількість місяців в звітному (податковому) періоді + 1).
Протягом року організації перераховують авансові платежі з податку за кожний звітний період (квартал, півріччя, дев'ять місяців). Сума податку авансових платежів визначається наступним чином:
Податок на майно організацій за звітний період = Середньорічна вартість майна за звітний період * ставка податку / 4.
Суму податку, яку необхідно перерахувати в бюджет за підсумками всього року, розраховують таким чином:
Податок на майно організацій за рік = Середньорічна вартість майна за підсумками року * Ставка податку - Авансові платежі з податку.
Сума нарахованого податку на майно включається до інших витрат організації, що враховуються з податку на прибуток.
Важливо! У багатьох організацій, які володіють торговими комплексами та діловими центрами, на балансі є ще і «звичайне» майно. Податкову базу для такого майна потрібно визначати окремо від податкової бази об'єктів, які підпадають під нововведення.
Приклад розрахунку податку на майно
Організація володіє торговим центром і виробничим обладнанням. Кадастрова вартість центру становить 40 000 000 руб. Залишкова вартість обладнання на 1 число кожного місяця представлена в таблиці 1.
Таблиця 1. Залишкова вартість обрудования
Використовувана ставка податку на майно - 2,2%.
1. Розрахуємо величину податку на майно щодо торгового центру:
40 000 000 руб. х 2,2% = 880 000 руб.
2. Розрахуємо податок на майно по виробничому обладнанню. Для цього спочатку необхідно визначити базу оподаткування.
(1 300 000 + 1 250 000 + 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000 + 850 000 + 800 000 + 750 000 + 700 000) / (12 +1) = 1 000 000 руб.
Далі розраховуємо суму податку по виробничому обладнанню.
1 000 000 х 2,2% = 22 000 руб.
Важливо! При цьому місцевій владі необхідно затвердити в установленому порядку результати визначення кадастрової вартості об'єктів. Причому кадастрову оцінку нерухомості вони повинні проводити не рідше ніж один раз на п'ять років. Також повинен бути визначений перелік об'єктів нерухомості, щодо яких діє новий порядок оподаткування. Таким чином важливо запам'ятати, що тепер щодо окремих об'єктів основних засобів податкова база з податку на майно організацій розраховується виходячи з кадастрової вартості. І податок за таким майну організацій тепер доведеться заплатити і спрощенцям, і організаціям, які перебувають на вмененке.
Ще на цю тему
Якщо помітили помилку, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter