Податок на додану вартість (ндс) для ип

Податок на додану вартість (ПДВ) для ВП

Відповідно до чинного законодавства РФ платниками ПДВ визнаються не тільки юридичні особи, а й індивідуальні підприємці. Дане правило закріплено в нормах Податкового Кодексу РФ, як і положення про те, що громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, але не зареєструвалися в якості індивідуального підприємця в порушення вимог цивільного законодавства, при виконанні обов'язків, покладених на них НК РФ, що не можуть посилатися на те, що вони не володіють статусам ВП.

Що стосується даного нас податку на додану вартість, то громадянин провідний бізнес і не зареєструвався як ІП може бути визнаний платником відповідних податків, в т.ч. і ПДВ.

Що є підприємницькою діяльністю?

У чинному Цивільному Кодексі РФ, в статті 2 закріплено поняття підприємницької діяльності та перераховані основні ознаки відповідно до яких можна сказати, здійснює громадянин підприємницьку або іншу діяльність. Отже, під підприємницької розуміється діяльність:

самостійна;
здійснювана на свій ризик;
спрямована на систематичне отримання прибутку.

Коли платити податки?

Відповідно до чинного податкового законодавства РФ, IP визнаються платниками ПДВ щодо тих операцій, які були здійснені ними в рамках підприємницької діяльності, тобто діяльності безпосередньо спрямованої на отримання доходу. При цьому НК РФ встановлює для індивідуальних підприємців - платників ПДВ ті ж правила, що і для юридичних осіб.

По-перше, ІП зобов'язані пройти реєстрацію в податкових органах, після чого підприємець автоматично набуває статус платника ПДВ, за винятком тих, хто вибрав один з спеціальних режимів оподаткування. По - друге, в разі вибору ЕСХН, ССО або ЕНВД, індивідуальний підприємець не є платником ПДВ. По - третє, підприємець, так само як і юридичні особи, може бути звільнений від обов'язку сплачувати ПДВ в частині обчислення та сплати податку, за умови дотримання ним встановлених вимог НК РФ. По - четверте, наявність у підприємця, наданого на законних підставах звільнення від виконання обов'язків платника ПДВ, не поширюється на операції з ввезення товарів на територію РФ і не впливає на виконання обов'язків ІП, як податкового агента по ПДВ! Крім того, всі випадки, коли індивідуальний підприємець може бути визнаний податковим агентом по ПДВ, перераховані в статті 161 НК РФ.

Звільнення від ПДВ

Індивідуальний підприємець має право на звільнення від виконання обов'язків платника податків ПДВ в тому випадку, коли за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від здійснюваної діяльності без урахування ПДВ в сукупності не перевищує двох мільйонів рублів. Тому скористатися звільненням від обов'язку щодо обчислення та сплати ПДВ може підприємець, у якого обсяг виручки не великий. При цьому підприємцю необхідно подати такі документи:

виписки з книг продажів і обліку доходів і витрат і господарських операцій;
копію журналу отриманих і виставлених рахунків-фактур.

Крім того, якщо звільнення бажає отримати підприємець, який змінив спеціальний режим оподаткування на загальний, наприклад перейшов з ССО, то йому як підтверджуючий документ знадобиться виписка з книги обліку доходів і витрат ІП, що застосовують УСН. Документи, необхідні для звільнення від обов'язків щодо обчислення, утримання та сплату ПДВ, представляються до податкової інспекції не пізніше 20-го числа місяця, починаючи з якого він використовує право на таке звільнення. Як правило, звільнення від виконання надається індивідуальним підприємцям на один рік, тобто на дванадцять календарних місяців, по закінченню яких ІП може продовжити право на звільнення або, що буває рідше, відмовитися від нього. При цьому підприємець не може відмовитися від права на звільнення від обов'язку сплати ПДВ протягом дванадцяти місяців, але може втратити його.

Втрата права на звільнення

Втратити право на звільнення підприємець може в разі, якщо під час його використання сума виручки від здійснюваної підприємцем діяльності без урахування ПДВ за кожні три послідовних календарних місяці перевершила два мільйони рублів або якщо ІП справив реалізацію підакцизних товарів. Сплачувати ПДВ, підприємцю який втратив право на звільнення доведеться вже з першого числа місяця, в якому його виручка перевищила встановлений законом розмір або мала місце продаж підакцизних товарів. У тому випадку, якщо у підприємця немає звільнення від сплати ПДВ, то його нарахування відбувається за правилами статті 146 НК РФ. Варто підкреслити, що в податковому законодавстві РФ є багато різних пільг, завдяки яким індивідуальний підприємець - платник ПДВ може абсолютно правомірно не сплачує його до бюджету. Податкові пільги є добровільними преференціями, тому ІП може прийняти їх тільки за власним бажанням. І ще два важливих моменти. При наявності у підприємця, звільненого від сплати ПДВ операцій, що оподатковуються, на ІП покладається обов'язок з організації роздільного обліку з ПДВ. Крім того, якщо підприємець здійснює діяльність на підставі ліцензії, то для використання ним пільгового режиму по ПДВ необхідний спеціальний дозвіл. Якщо ж ліцензія у ІП відсутній не з його вини, то суди можуть визнати використання ним пільгового режиму правомірним.