Які податкові вигоди може отримати підприємець, який здійснює такого роду торгову діяльність, якщо скористається запропонованою законодавцями альтернативою, наприклад ССО?
Давайте розглянемо ССО.
Витрати. для початку розберемося з чого складаються витрати на вендінг. Перш за все, це придбання або оренда самого автомата (оренда рідше і менш рентабельна). Зрозуміло, торговий автомат потрібно доставити і встановити в точці, де будуть здійснюватися продажу. Це, мабуть, найбільш витратна частина на організації бізнесу: ціна повноцінного вендінгового автомата, не з сегмента «міні» починається десь від 70 тисяч рублів і може досягати кількох сотень тисяч рублів залежно від його призначення і «навороченності». Щомісячні витрати вже на порядок менше. Це технічне обслуговування (закупівля ЗІПов при необхідності, послуги інженера і техніка знову ж за потребою якщо власник сам не справляється з поломкою, оновлення, перепрошивка і т.д), витрати на оренду місця установки, і зрозуміло закупівля інгредієнтів або наповнювачів, їх доставка.
4500 х (2 + 2 + 2) х1,4942х0,5 = 20 171,70
Сума податку до сплати складе:
20 171,70 х 15% = 3 025,76
Так що ж краще вибрати? ССО 6% або ССО доходи-видатки?
Тенденція до «спрощення»: підприємцю-спрощенцям надано право вибору, платити податок з доходів за ставкою 6% або з різниці між доходами і витратами, де ставка становить 15%. Цілком очевидно, що в разі вендинга найбільш логічний останній варіант. При цьому всі вищеописані витрати в рамках торгової діяльності будуть враховані при розрахунку податку на підставі положень статті 346.16 Податкового кодексу.
Відповідно завдання підприємця зробити так, щоб націнка на товари, що продаються покривала супутні витрати, податкові витрати, і забезпечувала б деякий відсоток рентабельності. Причому, навіть якщо діяльність «спрощенця» виявиться збитковою, він все одно повинен буде заплатити так званий мінімальний податок, який становить 1 відсоток від доходів, отриманих за рік (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Лише в разі повної відсутності діяльності та отримання доходів, «спрощенець» не платить податок. Втім, в цьому випадку ніхто не знімає з підприємця обов'язку перерахувати внески в ПФР і ФФОМС за самого себе.
Слід також пам'ятати, що різницю, що утворилася між сумами сплаченого мінімального податку та єдиного податку, розрахованого за загальними правилами ССО, можна включити до витрат наступного року (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Якщо ж витрати виявилися більше доходів, а простіше кажучи, мав місце збиток, то його суму «спрощенець» так само як і фірма на ОСНО, має право перенести на майбутнє.