Податкове право є складним правовим інститутом, що регулює основи формування доходної частини бюджетної системи країни, тобто регулює лише відносини, пов'язані з рухом грошових коштів від платників податків і зборів до бюджетів відповідного рівня. Податкове право взаємодіє з усіма інститутами фінансового права. Його норми обумовлені публічністю державних фінансів та регулюють діяльність зі стягування податкових платежів для загальнодержавних і регіональних потреб. Отже, податкове право - це один з основних інститутів правової системи держави.
Податкове право як правовий інститут являє собою сукупність норм, що регулюють суспільні відносини у сфері справляння податків і обов'язкових платежів, встановлюючи при цьому права, обов'язки і відповідальність сторін.
Інститут податкового права є відокремленим комплексом юридичних норм, що забезпечують цільове регулювання різновиду відносин, пов'язаних з надходженням до бюджетів податків і зборів. Податкове право - відносно самостійний сектор фінансового права і займає автономне положення щодо інших інститутів цієї галузі.
Предметом податкового права є система певних, однорідних, специфічних правовідносин в сфері оподаткування, регулює податкові відносини державних податкових органів та платників податків щодо встановлення, зміни та стягнення з платників податків частини їхніх доходів до відповідного бюджету (державний, місцевий) в грошовій формі, а також визначає відповідальність , права і повноваження цих податкових органів та права і обов'язки платників податків. Характерною рисою податкових відносин є їх чітко виражений владно-майновий характер. За методом правового регулювання, то він є характерним для всього фінансового права в цілому, тобто це - метод державно-владних приписів, підкріплюється можливістю застосувати санкції з боку держави.
У той же час зазначений метод має особливий механізм регулювання, взаємозв'язок норм, юридичний режим. Імперативний метод регулювання чітко встановлює межі поведінки підлеглих суб'єктів.
Залежно від змісту податково-правові норми поділяються на матеріальні і процесуальні. У свою чергу в залежності від характеру впливу на поведінку суб'єктів податкових правовідносин всі матеріальні податково-правові норми поділяються на зобов'язуючі, забороняючі і управомочівающіе. Об'єктивний поділ фінансово-правових норм на зазначені види викликають такі чинники:
а) функції податкових норм;
б) спеціалізація податкових норм;
в) способи правового регулювання.
Інститут податкового права визначається багатьма елементами, зводяться до ряду загальних принципів:
- Наявність комплексу рівних норм, що регулюють однорідні відносини;
- Різнобічний вплив податкових норм, який забезпечує єдиний підхід;
- Об'єднання всіх норм інституту податкового права стійкими зв'язками.
Податкові правовідносини - відносини, що виникають на підставі податкових норм, які встановлюють, змінюють або скасовують податкові платежі, і в зв'язку з юридичними фактами, учасники яких наділені суб'єктивними правами та несуть юридичні обов'язки, пов'язані зі сплатою податків і зборів до бюджетів та цільових фондів та поданням податкової звітності. Ці відносини існують тільки після оформлення їх у відповідну правову форму.
Податкових правовідносин властиві загальні характерні риси, властиві будь-яким іншим правовим відносинам. У той же час правовідносини кожної галузі права мають власну неповторну специфіку. Так, найголовніша особливість фінансових, у тому числі і податкових, правовідносин полягає в тому, що вони виникають в процесі фінансової діяльності держави. Важливою галузевої особливістю фінансових правовідносин, зокрема податкових, є той факт, що однією зі сторін завжди виступає держава. Особливості податкових правовідносин повно характеризуються їх специфікою, яка проявляється насамперед у:
а) цільової системності, де є система податкових правовідносин, що регламентують встановлення податків і зборів;
б) формальної визначеності, де за допомогою норм регулюють чітко визначені зв'язки, які встановлюються між суб'єктами податкових правовідносин;
в) забезпечення їх виконання державним примусом;
г) обов'язковості для всіх суб'єктів правовідносин. Об'єктом регулювання в податкових правовідносинах
виступають матеріальні блага фізичних і юридичних осіб, з яких в установленому законом порядку стягуються податки, тобто грошові кошти платників, що надходять до бюджетів. У більш вузькому сенсі - об'єктами податкових правовідносин є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти. Отже, об'єктом податкових правовідносин є все те, з приводу чого між суб'єктами податкових правовідносин формується певний правовий зв'язок.
Суб'єктом податкових правовідносин може бути будь-яка особа, поведінка якої регулюється нормами податкового права і яка може виступати учасником податкових правовідносин, носієм суб'єктивних прав і обов'язків. Суб'єкти повинні мати податкову правосуб'єктність, передбаченої нормами права.
Виділяють три групи суб'єктів: держава (в особі представницьких органів, що приймають нормативні правові акти в сфері оподаткування), податкові органи та платників податків. Деякі вчені до суб'єктів податкових відносин включають також і кредитно-фінансові установи, через які здійснюються платежі по перерахуванню податків до бюджетів відповідних рівнів.
Відносини з приводу оподаткування виникають:
- Між державою і платниками - стосовно визначення основних елементів оподаткування, порядку обчислення і справляння податків;
- Між державою і органами місцевого самоврядування - про розмежування їх прав законодавчої компетенції і податковій сфері, законодавчого закріплення за бюджетами кожного рівня влади власної доходної бази;
- Між державою і органами, що забезпечують справляння податків, - з приводу визначення правового статусу цих органів, порядок адміністрування податків, відповідальності за забезпечення своєчасного надходження податків до бюджетів;
- Між органами податкової служби та платниками - стосовно взаємних прав і обов'язків і механізму їх реалізації.
Основними особливостями податкового права України на сучасному етапі економічного розвитку є:
а) пріоритетний напрямок податкових вилучень у юридичних осіб;
б) існування широкого переліку різноманітних пільг, встановлених чинним законодавством;
в) висока питома вага частки непрямих податків;
г) розгалужена система органів державної податкової служби, безпосереднє підпорядкування нижчестоящих структур, що входять в неї, вищестоящим, головним завданням яких є забезпечення контролю за надходженням усіх податків, включаючи місцеві;
д) встановлення правових санкцій за різні порушення податкового законодавства, включаючи заходи фінансової, адміністративної, кримінальної відповідальності.
е) обов'язковість винесення всіх суб'єктів підприємницької та господарської діяльності на облік в податкових органах з правом відкриття поточних рахунків в банках тільки після реєстрації в податкових органах.
Контрольні питання до теми 2
2.1. Сутність податкового права.
2.2. Що є предметом податкового права?
2.3. Особливості методу податкового права.
2.4. Специфіка податкових правовідносин.
2.5. Об'єкт регулювання і суб'єкти податкових правовідносин.
2.6. Особливості податкового права України.