- при податковій перевірці податковими органами,
- при зборі відомостей правоохоронними органами,
- при уточненні декларації,
- при оскарженні рішення про недоїмку в судовому та досудовому порядку.
Які б деталі не включалися в амністію, суть її залишається незмінною - погашення заборгованостей по податках і зборах і врегулювання відносин між суб'єктами оподаткування: платників і держави.
суть процедури
переваги
Податкова амністія не має на увазі списання все заборгованостей і не є реструктуризацією боргів. Навпаки, ця процедура закликає платником перерахувати податкові платежі в бюджет.
З точки зору платника податків амністія - це законний спосіб звільнитися від недоїмки без побоювання вимогливих санкцій по податкової, адміністративної та кримінальної відповідальності.
Також зростання числа платників і більш повне виконання бюджетної політики в частині податкових доходів вивільнить можливість владі приймати пільгові положення і податкові преференції в законодавстві, щоб забезпечувати більш сприятливе економічне середовище і зменшення бажання ухилятися від сплати податків і зборів.
Ще одним джерелом державним доходів стануть перекладні в країну кошти у вигляді інвестицій, які платник податків в рамках можливостей податкової амністії побажає легалізувати. До таких коштах, наприклад, відносяться ті, які він перш тримав в закордонному обороті або накопиченні.
Важливою функцією податкової амністії є політична - популяризація діючої влади, наприклад, напередодні виборів і в рамках виборчої кампанії.
Інший допоміжної завданням такого заходу є компенсаційна - заміщення явних недоробок і недоліків чинного податкового законодавства, адміністрування, арбітражної практики.
недоліки
Позитивні результати податкової амністії, проведеної на загальнодержавній ступені, незаперечні. Однак, природно, можливі й негативні тенденції. Наприклад, усвідомлення платниками податків привабливості приховування податкових доходів і несплата належних сум фіскальних платежів, вигідності такої поведінки на увазі проводиться державою періодичної податкової амністії, яка дозволяє погасити заборгованості без настання податкової відповідальності.
Можлива і негативна реакції сумлінних платників податків, які завжди своєчасно сплачували фіскальні платежі, які б важкі матеріальні обставини не виникали в їх житті.
відповідальність
За кримінальної відповідальності
Закон звільняє резидентів і нерезидентів Росії в разі добровільного декларування від кримінальної відповідальності за такі протиправні діяння:
- Ухилення від перерахування митних платежів, передбачених Митним кодексом України;
- Ухилення від виконання обов'язків по поверненню в юрисдикцію Росії грошових сум в російській або закордонної валюті;
- Ухилення від перерахування податкових платежів, передбачених Податковим кодексом України;
- Невиконання функцій податкового агента - по утриманню належних сум, поданням звітності;
- Приховування майна і грошових сум, на які повинні застосовуватися найвибагливіші заходи для погашення заборгованостей по податках і зборах;
За адміністративної відповідальності
Цей захід поширюється і в разі адміністративної відповідальності за такі правопорушення:
- Провадження господарської діяльності без реєстрації ІП;
- Здійснення ліцензованої діяльності без ліцензії;
- Здійснення ліцензованої діяльності з порушенням обмежень ліцензії;
- Податкової відповідальності.
Умовами не залучення до перерахованих видів відповідальності і санкцій визнаються:
Якщо в декларації містяться дані про участь будь-якої компанії при формуванні та придбанні, розпорядженні і використанні майна і закордонних контрольованих фірм, особи, які, відповідно до установчих документів компанії, займають адміністративні, господарські, організаційні та розпорядчі посади, т. Е. При посаді керівників , також звільняються від перерахованих санкцій. Інформація про самих цих обличчях не відображається в декларації.
декларація
спеціальна декларація
На відміну від іншої звітності, спеціальна декларація здається тільки в паперовій формі і особисто заявником.
Бланк декларації розміщений на сайті ФНС, скачати його також можна за посиланням нижче.
Документи для скачування (безкоштовно)
На офіційному сайті ФНС створений спеціальний сервіс для віддаленої запису на прийом спеціальної декларації, скориставшись яким резиденти і нерезиденти могли отримати точний час і день для подання звітності без очікування в черзі.
заповнення
У додатках до закону № 140 передбачено порядок заповнення форми зі строгими вимогами до графічних і іншим характеристикам:
- документ заповнюється вручну друкованими великими літерами в кожній клітинці чорною або синьою ручкою;
- або друкується на принтері чорним або синім чорнилом;
- для кожної сторінки декларації використовується окремий аркуш паперу;
- на кожному аркуші форми, крім титульного, у верхньому рядку вказуються прізвище та ініціали заявника прописом. Іноземці можуть записувати своє ім'я з використанням латинських букв;
- на кожному аркуші форми, крім титульного, в нижньому рядку проставляється підпис, що підтверджує достовірність позначених даних;
- листи бланка нумеруються у відповідних графах, загальне число сторінок позначається на титульному аркуші;
- в декларації не виробляються виправлення;
- в порожніх графах або неповному заповненні граф в порожніх клітинах проставляються прочерки;
- при друкованому способі заповнення проставлення прочерком необов'язково.
ВАЖЛИВО: Декларація подається у двох примірниках.
Що відображається в декларації
Особа, що вирішило добровільно декларувати відомості про наявні у нього активах і рахунках, може вказати в формі дані про наступні об'єкти власності:
- земля;
- інші види нерухомого майна, т. е. об'єкти, невіддільне прив'язані до землі, пересування яких призведе до заподіяння шкоди цим об'єктам, - ділянки надр, будівлі, споруди, повітряні судна, морські судна, об'єкти космічної сфери, внутрішнього плавання;
- транспортні засоби;
- відомості про паях і долях в статутному капіталі / капіталах вітчизняних і закордонних фірм;
- цінні папери.
Особа має право вказати перераховані форми майна, якщо є юридичною і фактичною власником.
Фактичний власник - це особа, яка доручила іншій особі, номінальному власникові, виконання повноважень власника майна в рамках договору номінального володіння і розпорядження.
ВАЖЛИВО: Договір номінального володіння і розпорядження формується згідно з нормами закордонного законодавства, за яким право власності передається реальним власником іншій особі - номінальному власникові, який зобов'язаний реалізовувати передане право в межах договору і в інтересах реального власника.
Також особа може відобразити в декларації відомості про закордонні контрольованих фірмах, в яких він виступає контролером.
Фізичні особи можуть вказати інформацію про рахунки в банках закордоном, банківських рахунках, в яких особа є бенефіціаром.
Історія податкової амністії в Росії
Серед підстав амністії, як правило, виступало як раз політичне - як компонент виборчої стратегії влади.
Ця податкова амністія також засвідчила свою неефективність. Термін позовної давності притягнення до відповідальності зробив участь в проекті майже безглуздим.
Ймовірно, уряд країни використовувало політичну функцію заходи, так як відбувалася передвиборча кампанія.
сучасність
Учасниками проекту зізнаються:
- Іностранні громадяни;
- російські громадяни;
- особи без громадянства (апатриди).
Завданням цієї податкової амністії виступало освіту ясною і легкою системи добровільного подання звітності та розкриття відомостей про об'єкти оподаткування і державної гарантії щодо захисту майна та майнових інтересів учасників проекту, що зазначено в першій статті закону № 140.