Будь-яка амністія передбачає в обивательському сенсі "прощення гріхів" і звільнення від покарання. Юридичний зміст амністії також полягає в тому, що за певні правопорушення закон скасовує переслідування, а осіб, вже засуджених, звільняє від подальшого виконання покарання.
Амністій в історії нашої країни і всього людства було сила-силенна, вони були різними за масштабами та формами, але об'єднує їх одна риса - хоча будь-яка амністія полегшує долю амністуються, але це ніколи не є справжньою метою амністії. Звільнення амністованих від відповідальності - всього лише "побічний ефект", а в разі, коли амністія добровільна - це ще і приманка.
Так, найбільш відома амністія "холодного літа 1953 г." мала на меті аж ніяк не полегшити долю ув'язнених, а заповнити спад працездатного населення, викликану втратами під час війни, а також усунути демографічний перекіс. Ефекти подібної "династичної амністії", відомі ще з феодальних часів, коли монарх, який вступив на престол, звільняв від покарання всіх засуджених попереднім правителем.
Для кого призначена амністія і хто виграє від її проведення, стане ясно, якщо чітко розуміти наслідки участі в амністії. Ми розповімо правду про це.
Як це працює
Що можна відобразити в декларації? Можна подати відомості:
Амністія поширюється тільки на фізичних осіб, а в разі зазначення в декларації відомостей про участь юридичної особи в процесі придбання (формування джерел придбання), використання або розпорядження майном і (або) контрольованими іноземними компаніями поширюється також на керівників та інших посадових осіб, які відповідно з розпорядчими документами зазначеної організації виконували організаційно-розпорядчі або адміністративно-господарські функції.
Дайте мені свободу!
Свобода від кримінального переслідування
На відміну від покаяння на сповіді, амністія "прощає" не всі гріхи, а лише цілком певні. Подивимося, від якої відповідальності звільнить амністія. Перш за все, це кримінальна відповідальність.
Це так, звані "валютні", "митні" та "податкові" статті КК РФ.
Якщо зазначені кошти не були отримані / повернені на рахунки в РФ в передбачені терміни і сума незарахування коштів перевищує 6 млн. Руб. то настає кримінальна відповідальність за ст.193 КК РФ.
Що саме потрібно задекларувати для того, щоб отримати звільнення від відповідальності за цією статтею, поки не зовсім ясно.Декларіровать грошові кошти, якщо тільки мова не йде про вклади на рахунках бенефіціарного власника, Закон про амністію не дозволяє. Існує думка, що потрібно задекларувати рахунок, на який повинні прийти платежі з міжнародного контракту. Але ст.19 Закону про валютне регулювання говорить про те, що резидент зобов'язаний забезпечити отримання валюти не на будь-який рахунок, а саме на рахунок в уповноваженому банку. А Закон про амністію дозволяє вказати в декларації тільки рахунки відкриті в банках за межами РФ, тобто мова не йде про рахунки в уповноважених банках.
адміністративна свобода
1. Здійснення підприємницької діяльності без державної реєстрації юридичної особи або без ліцензії (дозволу / ст.14.1 КоАП РФ);
2. Порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, а також порушення вимог щодо використання спеціальних банківських рахунків (ст. 15.1. КоАП РФ);
3. Порушення терміну постановки на облік в податковому органі (ст. 15.3. КоАП РФ);
4. Порушення строку подання відомостей про відкриття і про закриття рахунку в банку або іншої кредитної організації (ст. 15.4. КоАП РФ);
5. Порушення строків подання податкової декларації (ст. 15.5. КоАП РФ);
6. Ненадання (неповідомлення) відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю (ст. 15.6. КоАП РФ);
7. Грубе порушення правил ведення бухгалтерського обліку та подання бухгалтерської звітності (Ст. 15.11. КоАП РФ);
8. Порушення валютного законодавства Російської Федерації та актів органів валютного регулювання (Ст.15.25. КоАП РФ).
Набір статей, що потрапляють під амністію, цілком логічний. Дивно було б звільняти від кримінальної відповідальності за злочин, а відповідальність за таке ж правопорушення, не дотягає по своїй суспільної небезпеки до злочину, залишити.
Податки не плати - живи спокійно!
Привабливість податкової амністії законодавець вирішив посилити тим, що, крім звільнення від відповідальності, не потрібно повернення задекларованого майна в РФ, за винятком випадків, якщо відповідне рухоме майно на дату подання декларації знаходиться:- В державі (на території), включеному в список ФАТФ;
- В державі (на території), яка не забезпечує обмін інформацією для цілей оподаткування з Російською Федерацією.
Також приємним бонусом є зміни, внесені законом про амністію в ст.45 Податкового кодексу РФ. Пунктом 2.1. ст. 45 НК РФ закріплена неможливість стягнення недоїмки з платника податків, якщо останній звільнений від податкової відповідальності за таку несплату в зв'язку з подачею спеціальної декларації.
Що реально дає амністія капіталів
Найголовніше, що дає амністія капіталів для тих, хто вирішить нею скористатися це звільнення від кримінальної відповідальності і можливість не платити податки. Але подивимося, в какх випадках це може реально застосовуватися.
Візьмемо податки. Тут ми розглянемо відразу і можливість звільнення від податкової і від кримінальної відповідальності, тому що вони тісно пов'язані між собою, адже при відсутності першою не настає друга.
Тоді, може бути, покупець земельної ділянки зможе звільнитися від відповідальності за несплату ПДФО. Однак навіть якщо покупець і має недоїмку по ПДФО, навряд чи амністія допоможе її списати. Адже обов'язковою умовою звільнення від відповідальності за правопорушення є наявність зв'язку між правопорушенням і задекларованими відомостями. Але придбання ділянки не є доходом для цілей ПДФО, тому покупець ділянки також нічого не отримає від декларування.
Які ще залишаються податки, пов'язані з майном? Земельний податок або податок на майно.
Та ж сама логіка буде присутній, якщо ми торкнемося рухомого майна або цінних паперів.
Уникнути відповідальності за несплату податків з доходів, отриманих від продажу будь-якого майна, не вдасться, тому що на дату подання декларації це майно вже не буде знаходитися у власності декларанта.
А ось відповідальності за несплату ПДФО, наприклад, від доходів у вигляді здачі в оренду того ж земельної ділянки, та й від будь-якого іншого способу отримання доходу з цього майна можна уникнути. Головне, щоб цей спосіб отримання доходу не припускав відчуження (продаж) самого майна.
Другий момент, через який не хочеться постраждати - кримінальна відповідальність за несплату митних платежів. Однак тут потрібно враховувати два моменти - кримінальна відповідальність за несплату митних платежів виникає, тільки якщо така несплата досягла великого розміру. Ухилення від сплати митних платежів визнається вчиненим у великому розмірі, якщо сума несплачених митних платежів сукупно перевищує один мільйон рублів.
Якщо сума несплати менше одного мільйона, то це не злочин і за таку несплату передбачена тільки адміністративна відповідальність, яка може настати, наприклад, за недекларування, або недостовірне декларування товарів (ст.16.2. КоАП РФ), або за порушення термінів сплати митних платежів ( ст.16.22 КоАП РФ). Від відповідальності за адміністративні правопорушення в галузі митної справи амністія не звільняє.
Крім того, поки ніде не сказано, що разом зі звільненням від відповідальності можна не платити і самі митні платежі, як це зроблено у випадку з недоїмкою.
Тому в області митних платежів реально звільнитися тільки від кримінального переслідування, самі платежі і, можливо, адміністративні штрафи доведеться заплатити.
Кримінальна відповідальність за нерепатріацію - тут є два неясних моменту. По-перше, незрозуміло, що в цьому випадку потрібно декларувати. Об'єкт правопорушення - грошові кошти. Закон про амністію не передбачає можливість декларування будь-яких грошових коштів, крім як знаходяться в вигляді вкладів на рахунках бенефіціарів власників.
Декларувати рахунок в іноземному банку теж безглуздо, оскільки відповідальність передбачена за незарахування коштів на рахунок в уповноваженому банку. Задекларувати майно, яке було продано за міжнародним контрактом та за яке нерепатрііровани кошти? Поки відповідь не ясний.
Безсумнівним плюсом амністії є звільнення від відповідальності, пов'язаної з відкриттям та (або) зарахуванням коштів на рахунки (вклади), інформація про яких міститься в декларації.
Валютне законодавство останнім часом посилив правила розрахунків з використанням рахунків, відкритих за межами РФ, при цьому законодавче регулювання даного процесу залишалося вкрай невиразним і суперечливим, що призвело до численних, часто мимовільним порушень в цій галузі. Тому можливість уникнути відповідальності за дані правопорушення виглядає привабливо.
Основний сенс "Закону про амністію" бачиться все-таки у звільненні від відповідальності осіб, які бажають задекларувати іноземні компанії, в яких вони є контролюючими особами. Дійсно, істотним гальмом для ефективної роботи положень законодавства про контрольовані іноземні компанії був той факт, що контролюючі особи побоювалися, що з них будуть стягнуті всі штрафи і недоїмки за періоди, що передують розкриття.
Що стосується звільнення від відповідальності осіб, які бажають задекларувати іноземні компанії, в яких вони є контролюючими особами, то, на нашу думку, тут взагалі відсутня відповідальність, від якої можна було б звільнити контролює особа.
Таким чином, вказівка рахунку (вкладу) в відношенні якого декларант є бенефіціарним власником, по суті має сенс тільки для цілей звільнення від відповідальності в зв'язку з неподанням до податкового органу інформації про відкриття цього рахунку або за валютні порушення в зв'язку з використанням даного рахунку. Однак на сьогоднішній день в російському законодавстві немає норм, які покладали б на бенефіціарного власника таку відповідальність.
Звичайно, деякі можливості, що надаються амністією капіталів, декларант може вигідно використовувати. Але якщо вдивитися пильніше, то ясно, що в значній мірі це виглядає як спроба отримати в добровільному порядку інформацію від декларанта, найчастіше в обмін на звільнення від відповідальності, якої у нього ніколи не було або яку неможливо на нього покласти.