Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), як і будь-який інший податок це частина доходу платника податку, яку він повинен віддати в бюджет країни, в якій здійснює діяльність. Будь ця діяльність трудова або підприємницька, доходи від неї оподатковуються. Іноземні громадяни - платники податку поділяються на резидентів і нерезидентів. Податковим резидентом визнається іноземний громадянин, який перебуває на території країни (в нашому випадку Російської Федерації) більше 183 днів протягом 12 послідовних місяців.
Податкова база і склад доходів.
Податкова база складається з доходів, які в свою чергу діляться: на отримані від джерел в РФ і від джерел, що знаходяться за її межами.
Залежно від статусу платника податків (резидент або нерезидент), або обидва види доходу будуть обкладатися податком (для резидентів), або тільки доходи від джерел, що знаходяться на території РФ (для нерезидентів).
До доходів відносяться: заробітна плата, винагороди за договорами цивільно-правового характеру, відсотки, отримані за вкладами і виданими позиками, суми, отримані від реалізації майна, матеріальна вигода і т.д.
Податкові ставки для іноземних громадян.
Податковим кодексом передбачено різні розміри податкових ставок. Найпоширенішими є:
- 13% для доходів резидентів, іноземців працюють за патентом, осіб які працюють в якості висококваліфікованих фахівців, громадян країн членів ЄАЕС, біженців.
- 30% для доходів нерезидентів, за винятком випадків зазначених вище.
Право на податкове вирахування.
Отримання ІПН іноземним громадянином.
При постановці на міграційний облік іноземного громадянина органи УФМС перевіряють поставлений на податковий облік іноземний громадянин, у разі якщо немає, то протягом 10 днів направляють в ФНС за місцем реєстрації фізичної особи відомості. У свою чергу ФНС виробляє постановку цієї фізичної особи на податковий облік, привласнюють індивідуальний номер платника податків (ІПН).
Для отримання свідоцтва ІНН іноземному громадянинові необхідно звернутися в органи федеральної податкової служби за місцем реєстрації із заявою. Так само необхідно представити ряд документів, перелік яких змінюється від підстави перебування іноземного громадянина на території РФ.
Отримання СНІЛС іноземним громадянином.
СНІЛС - це страховий номер індивідуального особового рахунку. Цей документ необхідний для відрахувань до пенсійного фонду. Реєстрації в системі пенсійного страхування підлягають іноземні громадяни, що працюють або безробітні (в т.ч. діти), крім ВКС, тобто висококваліфікованих фахівців.
На даний момент оформити СНІЛС може як роботодавець, так і сам іноземний громадянин. Для самостійного оформлення СНІЛС необхідно звернутися до відділення ПФР РФ і подати такі документи: документ, що засвідчує особистість, документ, що підтверджує реєстрацію на території РФ, анкету застрахованої особи. Анкету застрахованої особи можуть допомогти заповнити співробітники Пенсійного фонду, в разі якщо її заповнення викличе труднощі. Видача свідоцтва СНІЛС відбувається протягом трьох тижнів з моменту подачі документів.
Оподаткування іноземних громадян працюють в Росії за патентом.
Перш за все, варто відзначити ставку ПДФО 13%. яка не залежить від часу знаходження іноземця на території РФ і дорівнює ставці податку для резидента. Платежі за патентом фактично є фіксованим ПДФО, розрахованим виходячи з середньої заробітної плати регіону, в якому працює іноземний громадянин. Величина «вартості патенту» щорічно індексується з урахуванням коефіцієнта дефлятор і регіонального коефіцієнта.
Влаштувавшись на роботу, іноземний громадянин зможе зменшувати поточний ПДФО обчислюється з фактичного доходу, на суму сплачених фіксованих платежів. Для цього йому необхідно подати заяву і підтверджуючі оплату патенту документи в бухгалтерію роботодавця.
- якщо працівники фізичних осіб отримають дохід, ПДФО з якого буде обчислений в більшому розмірі, ніж фіксований платіж,
- якщо працівники фізичних осіб покинуть територію РФ раніше закінчення терміну дії патенту,
- якщо патент буде анульований відповідно до закону.
Оподаткування іноземних громадян країн членів ЄАЕС.
Доходи іноземних громадян прибули з країн членів Євразійського економічного союзу обкладаються за ставкою 13%. З моменту вступу країни в ЄАЕС її громадяни автоматично отримую статус податкового резидента.
Сплата роботодавцями страхових внесків за іноземних громадян.
Внески до Пенсійного фонду РФ сплачуються за всіх іноземних громадян, крім висококваліфікованих фахівців.
Внески по медичному страхуванню сплачуються за іноземних громадян постійно або тимчасово проживають, тобто іноземних громадян, яким видано дозвіл на тимчасове проживання або дозвіл на проживання. Не обкладаються внесками тимчасово перебувають в РФ іноземці та висококваліфіковані фахівці.
Сплата страхових внесків за іноземних громадян країн членів ЄАЕС виробляти в тому ж порядку що і для громадян РФ.