Податки - як врахувати витрати компанії на ОСАЦВ і КАСКО

Чи включати ОСАГО до первісної вартості автомобіля?

Ні не потрібно. Причому ні в бухгалтерському, ні в податковому обліку. Витрати на обов'язкове страхування автоцивільної відповідальності відносять до інших (п. 11 ПБУ 10/99. Ст. 263 НК РФ). Вони безпосередньо не пов'язані з придбанням автомобіля, адже і в подальшому компанії треба щорічно купувати поліс. І не важливо, що без ОСАГО автомобіль не зареєструють в ГИБДД і він не пройде техогляд.

Як відобразити витрати на ОСАГО і КАСКО в бухобліку?

Для відображення страхової премії (як по обов'язковому, так і добровільного страхування) до рахунку 76 треба відкрити субрахунок «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню».

Перерахування грошей страхової компанії потрібно відобразити наступним проведенням:

ДЕБЕТ 76 субрахунок «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню» КРЕДИТ 51
- виплачена страхова премія.

Далі страхову премію включають до витрат рівними частинами протягом терміну дії договору:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субрахунок «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню»
- списана на витрати вартість страхової премії за поточний місяць.

Як списати витрати на страховку машини в податковому обліку?

При розрахунку податку на прибуток вартість ОСАЦВ і КАСКО відносять до інших витрат (подп. 1 п. 1. п. 3 ст. 263 НК РФ). Зазвичай такі витрати списують рівномірно, якщо договір зі страховою компанією укладено на термін, що перевищує один звітний період з податку на прибуток, тобто місяць або квартал (п. 6 ст. 272 НК РФ). При цьому якщо страховий внесок компанія заплатила одноразово, то списати витрати потрібно протягом дії договору в звітному періоді пропорційно кількості календарних днів. Якщо ж компанія платить внески в розстрочку, то списати витрати на страховку треба протягом терміну, за який сплачено частину цих внесків (рік, півріччя, квартал, місяць) пропорційно кількості календарних днів.

А якщо термін договору не перевищує одного звітного періоду з податку на прибуток, витрати треба списувати на дату їх оплати.

Чи можна врахувати витрати на страховку машини, взятої в лізинг?

Чи включається страховка машини до витрат на спрощеній системі?

Компанії на спрощеній системі з об'єктом «доходи мінус витрати» має право врахувати витрати на ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Їх визнають в момент сплати страхової премії (ст. 346.17 НК РФ). А ось вартість КАСКО списати не можна. Ці витрати не значаться в переліку врахованих на спрощеній системі.