Громадяни Республіки Білорусь користуються особливими умовами при працевлаштуванні в Росії, і для них діють норми міжнародних угод. Роботодавцям буде корисно дізнатися, як нараховуються податки і страхові внески при укладанні трудових і цивільно-правових договорів з громадянами колишньої союзної республіки.
Основні поняття і трудові відносини з іноземцями
Виходячи з вище викладеного, громадянин Республіки Білорусь визнається іноземним громадянином.
Статус іноземця в свою чергу може бути різним, і від цього залежить, які норми законодавства регулюють податкові відносини з ним.
Тимчасово перебуває в Російській Федерації іноземний громадянин - це особа, що прибула на підставі візи або в порядку, що не вимагає отримання візи, і який отримав міграційну карту, але не має дозволу на проживання чи дозволу на тимчасове проживання.
Тимчасово проживає в Російській Федерації іноземний громадянин - особа, яка отримала дозвіл на тимчасове проживання.
Постійно проживає в Російській Федерації іноземний громадянин - особа, яка отримала дозвіл на проживання.
Трудовою діяльністю іноземного громадянина визнається робота іноземця в Російській Федерації на підставі трудового або цивільно-правового договору на виконання робіт (надання послуг). Іноземний громадянин, тимчасово перебуває в Російській Федерації та здійснює в установленому порядку трудову діяльність, визнається іноземним працівником.
Згідно зі статтею 11 Трудового кодексу норми трудового законодавства поширюються в тому числі на трудові відносини за участю іноземних громадян, осіб без громадянства, організацій, створених або заснованих іноземними громадянами, особами без громадянства або з їх участю, міжнародних організацій та іноземних юридичних осіб. Отже, з іноземним працівником з Білорусії можуть укладатися трудові договори як термінові, так і безстрокові.
Безстрокові трудові договори укладаються на невизначений термін.
В строкових трудових договорах передбачається умова про певний термін дії, але не більше п'яти років, якщо інший термін не встановлено Трудовим кодексом та іншими федеральними законами. Строковий трудовий договір укладається, коли трудові відносини не можуть бути встановлені на невизначений строк з урахуванням характеру майбутньої роботи або умов її виконання, а саме у випадках, передбачених частиною 1 статті 59 Трудового кодексу. У випадках, передбачених частиною 2 статті 59 Трудового кодексу, строковий трудовий договір може укладатися за згодою сторін трудового договору без урахування характеру майбутньої роботи та умов її виконання.
У статті 13 Федерального закону № 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації" наведені умови участі іноземних громадян у трудових відносинах.
ПДФО з нерезидентів громадян Республіки Білорусь
Якщо фізичні особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації, отримують доходи від російських джерел, то виникає дохід, оподатковуваний ПДФО (п. 1 ст. 207, п. 2 ст. 209 НК РФ).
При визначенні бази оподаткування ПДФО враховуються всі доходи платника податку, отримані в грошовій, натуральній формах, право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до статті 212 НК РФ.
Чи не зменшують податкову базу утримання з доходу за розпорядженням платника податків, за рішенням суду чи інших органів.
Відносно доходів від джерел в РФ, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, податкова ставка встановлена в розмірі 30 відсотків (п. 3 ст. 224 Податкового кодексу).
Виходячи з вищесказаного дохід громадянина Республіки Білорусь, тимчасово перебуває на території Росії, обкладається ПДФО за ставкою 13 відсотків (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Організація, будучи податковим агентом, зобов'язана обчислити суму ПДФО, утримати її з доходів платника податку при їх фактичної виплати та перерахувати до бюджету (п. П. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
офіційне підтвердження
Для отримання податкових привілеїв громадянин Білорусії повинен подати до податкових органів офіційне підтвердження того, що він є резидентом Республіки Білорусь, а також документ про отриманий дохід та про сплату ним податку за межами Російської Федерації, підтверджений білоруським податковим органом. Підтвердження може бути представлено як до сплати податку або авансових платежів з податку, так і протягом одного року після закінчення податкового періоду, за який передбачається отримати податкові привілеї.
Страхові внески
Алла Юхневич-Леліва, податковий консультант
Практична енциклопедія бухгалтера