Закон захищає кожного, хто може дозволити собі хорошого адвоката.
Р еєстрація ІП та реєстрація ТОВ безкоштовно (пакет Лайт - витрати тільки на оплату держмита за реєстрацію фірми, послуг нотаріуса (до складу послуг входить підготовка пакету документів для реєстрації і консультація за процедурою реєстрації, відкриття розрахункового рахунку, постановки на облік в органах статистики).
Роялті - періодичний платіж за право користуватися ліцензією на товари, винаходи, патенти, нововведення, випуск книг, прокат фільмів.
Виходячи із звичаїв ділового обороту роялті сплачуються щомісяця по відповідним ліцензійним договорами про право користування, в нашому випадку права за патент.
В рамках цивільно-правових відносин роялті будуть винагородою за ліцензійним договором (п. 5 ст. 1235 Цивільного кодексу РФ). Російським законодавством не встановлено обмежень щодо максимального розміру виплачуваних роялті за ліцензійними договорами.
Тому сторони, грунтуючись на свободу юридичної волі, має право встановлювати будь-яку розумну вартість такого договору. Дані ліцензійні договори підлягають державній реєстрації, без якої вони визнаються недійсними (пп. 2. 3. 6 ст. 1232. абз. 2 п. 2 ст. 1235. п. 1 ст. 1490 ЦК України) * (1).
Для цілей оподаткування прибутку щомісячні платежі (роялті) за використання винаходу ліцензіара (найменування) при виробництві продукції визнаються іншими витратами, пов'язаними з виробництвом (подп. 37 п. 1 ст. 264. подп. 8 п. 2 ст. 256 Податкового кодексу РФ) , і враховуються при формуванні податкової бази по податку на прибуток.
Такі витрати на підставі п. 1 ст. 318 НК РФ є непрямими і в повному обсязі відносяться до витрат поточного звітного (податкового) періоду (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Відповідно до підп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ до доходів іноземної організації (які не пов'язані з її підприємницькою діяльністю в РФ, здійснюваної через постійні представництва), отриманими від джерел у Росії і оподатковуваним податком на прибуток, утримуваним організацією - джерелом виплати доходів, належать доходи від використання в РФ прав на об'єкти інтелектуальної власності, зокрема платежі будь-якого виду, що одержуються іноземною організацією в якості відшкодування за використання (надання права використання) будь-яких патентів.
Обчислення та утримання суми податку на прибуток з зазначених доходів, виплачуваних іноземним організаціям, виробляються російською організацією (податковим агентом) у всіх випадках, крім виплати доходів, які відповідно до міжнародних договорів (угод) не обкладаються податком в РФ, за умови пред'явлення іноземною організацією податковому агенту підтвердження, передбаченого п. 1 ст. 312 НК РФ (подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).
Податок на додану вартість
На підставі подп. 4 п. 1 ст. 148 і пп. 1. 2 ст. 161 НК РФ, якщо російська організація сплачує іноземній фірмі роялті за ліцензійним договором, предметом якого є виняткові права на винахід (торгове найменування), то у російської організації в якості податкового агента виникає обов'язок утримати та сплатити ПДВ з сум винагороди, що виплачуються іноземній організації за ліцензійним договором.
Оподаткування проводиться за ставкою 18% (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Сума ПДВ, що утримується в іноземної фірми, сплачується до бюджету одночасно з перерахуванням коштів іноземній фірмі за ліцензійним договором (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).
Сума ПДВ, сплачена організацією в бюджет в якості податкового агента, підлягає відрахуванню відповідно до абз. 1 п. 3 ст. 171 НК РФ. Податковий відрахування надається при виконанні умов, встановлених абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ.
У податковому обліку позитивні (негативні) курсові різниці, що виникли при зміні курсу валют, є позареалізаційних доходів (витратою) (п. 11 ст. 250 НК РФ), і при методі нарахування датою отримання зазначеного доходу визнається останній день поточного місяця (пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків зазначені витрати щомісяця (на останню дату поточного місяця при виконанні умов п. 16 ПБУ 10/99) відображаються в обліку організації за дебетом рахунка 20 "Основне виробництво" і кредиту рахунки обліку розрахунків з ліцензіаром, наприклад рахунки 76 " розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ".
Як зазначалося вище, сума ПДВ, що утримується в іноземної фірми, сплачується до бюджету одночасно з перерахуванням коштів іноземній фірмі за ліцензійним договором (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ).
У бухгалтерському обліку перерахування коштів іноземній фірмі відображається за кредитом рахунка 52 "Валютні рахунки" і дебетом рахунка 76. При цьому утримувана сума ПДВ відображається за дебетом рахунка 76 і кредитом рахунка 68 "Розрахунки по податках і зборах". Сплата ПДВ до бюджету відображається за дебетом рахунка 68 і кредитом рахунка 51 "Розрахункові рахунки". Податкові відрахування по ПДВ в розмірі сплаченої суми відображається за дебетом рахунка 68 і кредитом рахунка 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей".
Максимальне обмеження розміру роялті
Відповідно до ст. 252 НК РФ витратами зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати, здійснені платником податків. Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій формі. Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ. Витратами визнаються будь-які витрати, за умови що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
На підставі цього платник податків повинен підтвердити реальне використання патенту в діяльності, спрямованої на одержання прибутку. А структура вироблених витрат за видами діяльності, включаючи ліцензійні платежі, повинна відповідати структурі доходів компанії.