Безпечний алгоритм, який допоможе швидко виправити неточний розрахунок ПДВ і уникнути штрафу
Навіть через дріб'язкової помилки в розрахунку ПДВ доводиться виправляти не тільки рахунки-фактури, а й книгу продажів або книгу покупок, а також податкову звітність. Дуже важливо зробити це правильно, а головне - не помилитися з періодом.
Помилку потрібно виправити як продавцеві, так і покупцеві. Для кожного є свій алгоритм дій. Ми розглянемо, як правильно зробити перерахунок ПДВ. При цьому розберемо як помилки в рахунках-фактурах, так і недоліки, які не пов'язані з цими документами.
Як постачальнику товарів виправити помилку в сумі ПДВ
Почнемо з постачальника. Припустимо, бухгалтер розрахував податок, але при цьому стався збій в бухгалтерській програмі і бухгалтер вказав невірну ціну товарів. В цьому випадку потрібно скласти виправлений рахунок-фактуру, тому що була допущена помилка. Коригувальний рахунок-фактура тут не оформляється, тому що він застосуємо при зміні вартості товарів через зміну ціни або уточнення кількості (п.3 ст.168 НК РФ) в ході виконання угоди за погодженням з покупцем.
* Правильна відповідь на питання № 1 тесту - б.
ПИТАННЯ УЧАСНИКА - Наш постачальник виправив рахунок-фактуру по-іншому: закреслив невірні дані і запевнив виправлення підписом і печаткою. Чи можна по такому документу прийняти ПДВ до відрахування?
- Ні, так виправляти рахунок-фактуру не можна. ПДВ по такому документу податківці не повернуть. Адже в Правилах такий спосіб не передбачений. Тому попросіть постачальника переробити документ.
КНИГА ПРОДАЖ Тепер виправлений рахунок-фактуру вам потрібно зареєструвати в книзі продажів.
Припустимо, первинний рахунок ви виписали в цьому ж кварталі. Тоді дані по виправленому документу зафіксуйте в книзі продажів за поточний період. Про це сказано в пункті 11 Правил ведення книги продажів.
Але, можливо, помилка відноситься до минулого податкового періоду. Тоді складіть додатковий лист до книги продажів за той квартал, в якому ви виписали початковий рахунок-фактуру. Це встановлено в пункті 3 Правил ведення книги продажів.
У доплісте зафіксуйте дані помилкового рахунки-фактури із знаком "мінус". А потім наведіть показники виправленого документа з позитивним значенням.
У всіх подібних ситуаціях рахунок-фактуру виправляти не потрібно, але книгу продажів ви скоректуєте за тими ж правилами, які ми розглянули. Тобто помилки поточного кварталу ви виправляєте безпосередньо в книзі продажів. А недоліки минулих періодів до доплісте до книги продажів.
Уточнена декларація Помилка відноситься до того періоду, за який ви вже здали декларацію? Значить, потрібно скласти уточненку. У уточнену декларацію слід перенести підсумки додаткового аркуша книги продажів.
При цьому якщо через помилку утворилася недоїмка, то спочатку потрібно доплатити податок і пені. І тільки потім надати уточнену звітність в інспекцію. В такому випадку інспектори не зможуть оштрафувати компанію. Такий порядок встановлений статтею 81 НК РФ.
ПРИКЛАД 1 Як виправити книгу продажів
Потім бухгалтер подав до інспекції декларацію з ПДВ, в якій він зменшив податок на 90 000 руб. і заяву про залік цієї суми в рахунок майбутніх платежів.
Як перерахувати податок, якщо компанія виступає в якості покупця
Тепер про покупця. Відразу скажу, що якщо постачальник передав компанії виправлений рахунок-фактуру, розрахунок ПДВ безпечніше скорегувати. Навіть коли помилка в рахунку-фактурі ніяк не пов'язана з сумою податку. Наприклад, якщо постачальник уточнив найменування товарів. Адже податківці вважають, що по невірному рахунку-фактурі компанія була не вправі заявляти відрахування.
КНИГА ПОКУПОК Якщо початковий рахунок-фактуру ви зареєстрували в поточному кварталі, запис по ньому в книзі покупок потрібно анулювати. Для цього наведіть показники помилкового рахунки-фактури із знаком "мінус". Потім необхідно зафіксувати дані виправленого рахунки-фактури з позитивним значенням. Такий порядок передбачений в пункті 9 правил ведення книги покупок.
* Правильна відповідь на питання № 2 тесту - а.
Уточнена декларація Уточнену декларацію потрібно складати, якщо постачальник виправив рахунок-фактуру, що відноситься до минулого кварталу. У цій ситуації в результаті коригування книги покупок утворюється недоїмка за той період, в якому компанія спочатку заявила відрахування податку. У цьому випадку також необхідно попередньо перерахувати до бюджету податок і пені, а потім здавати уточнену декларацію.
ПРИКЛАД 2 Як скорегувати відрахування ПДВ по виправленому рахунку-фактурі
Потім бухгалтер склав уточнену декларацію за цей період, в якій зменшив суму відрахувань на 414 000 руб. Так як компанія платить ПДВ протягом трьох місяців, розмір недоїмки по кожному терміну сплати склав 138 000 руб. (414 000 руб. 3). Пені бухгалтер розрахував так (див. Розрахунок пені на стор. Х. - Прим. Ред.).
Розрахунок пені за прострочення сплати ПДВ
Важливо, що арбітражної практикою підтверджено право платника податку не переносити відрахування на наступні податкові періоди при виправленні рахунків-фактур постачальниками.
Додамо, що покупці іноді помиляються і реєструють рахунок-фактуру двічі в книзі покупок. У цьому випадку теж потрібно анулювати показники «подвійного» рахунки-фактури, заплатити в бюджет податок і пені, і скласти уточненку.
