До якої податкової інспекції потрібно сплатити майновий податок, якщо власність зареєстрована в одному місті, а платник податків - в іншому? Відповідь в Базі знань служби Правового консалтингу
в інтернет-версії системи ГАРАНТ.
Отримайте безкоштовний доступ на 3 дні!
Зараз всім громадянам-власникам оподатковуваного рухомого і нерухомого майна податкові органи розсилають повідомлення про сплату майнових податків. У них вказуються саме майно, податкова ставка для розрахунку податку, а також сума податку. Крім того, в повідомленні можна знайти інформацію і про наявність недоїмки або переплати за попередні періоди. Але перш ніж оплачувати податок, перевірте, чи вся міститься в повідомленні інформація достовірна. Ми розповімо, на що варто звернути увагу, а також розберемо деякі спірні питання щодо сплати цих податків.
Оповіщення та сплата податку
При зверненні до податкової необхідно буде надати копії документів, що підтверджують право власності на майно, а також право на застосування пільг (якщо у платника податків є підстави для їх застосування).
Але очікувати повідомлення до кінця року зовсім і не обов'язково. Терміни розсилки повідомлень можна подивитися на офіційному сайті ФНС Росії по кожній податковій інспекції. Якщо до зазначеного терміну повідомлення так і не отримано, то варто звернутися до податкової інспекції за місцем постановки на облік майна (або за місцем свого проживання, якщо мова йде про рухоме майно) за дублікатом повідомлення.
Також в податкову варто звернутися і в разі втрати повідомлення. При цьому ніяких заяв писати не потрібно - інспектори при особистому візиті платника податків роздрукують нове повідомлення та квитанцію на сплату податку.
Повідомлення про наявність об'єктів нерухомого майна та (або) транспортних засобів, визнаних об'єктами оподаткування за відповідними податками, що сплачуються фізичними особами
Отже, повідомлення на руках, але перш ніж оплатити його, варто перевірити міститься в ньому інформацію.
Сума податку також буде залежати і від того, скільки місяців у звітному році власник володів майном. Відповідно до положень НК РФ якщо платник податку придбаває (втрачає) право власності на майно в податковому періоді, то податок розраховується з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких це майно перебувало у власності платника податків, до числа календарних місяців у податковому періоді (п. 3 ст. 362. п. 7 ст. 396, п. 5 ст. 408 НК РФ).
При цьому для земельного податку та податку на майно фізичних осіб діє наступне правило. Якщо виникнення права власності на майно відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно або припинення права власності відбулося після 15-го числа відповідного місяця, то місяць виникнення (припинення) вказаного права приймається за повний місяць. Якщо ж навпаки, виникнення права власності відбулося після 15-го числа відповідного місяця або припинення права відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, місяць виникнення (припинення) права при визначенні коефіцієнта до уваги береться (п. 7 ст. 396 НК РФ. П . 5 ст. 408 НК РФ).
Зверніть увагу, що якщо загальна сума податку складе менше 100 руб. то податковий орган посилати повідомлення не буде. Єдиний виняток, якщо податок нарахований за попередні податкові періоди (абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ). Тому, якщо власник володіє майном, але повідомлення в строк не отримав, йому варто звернутися в податкову інспекцію за місцем реєстрації майна для отримання повідомлення і квитанції на оплату податку.
А ось для розрахунку транспортного податку все простіше - місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття його з реєстрації приймаються за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації автомобіля протягом одного календарного місяця вказаний місяць також приймається за один повний місяць (п. 3. ст. 362 НК РФ).
Розглянемо найбільш часто зустрічаються спірні ситуації у зв'язку з нарахуванням податків.
Заява про перерахунок транспортного податку в зв'язку з викраденням автомобіля
Заява про перерахунок транспортного податку в зв'язку з продажем (передачею) іншій особі
Заява про припинення реєстрації транспортного засобу в зв'язку з його продажем (передачею) іншій особі
Трапляється і така ситуація, коли автомобіль вже проданий, а повідомлення про сплату податку на нього все ж приходить. Перш за все, варто перевірити за який саме період розрахований податок. Адже відповідно до законодавства, навіть якщо машина перебувала у власності менше місяця, за неї доведеться заплатити податок (п. 3. ст. 362 НК РФ). Але буває і так, що новий покупець просто не поставив на реєстраційний облік автомобіль. В цьому випадку власнику необхідно звернутися в будь-який реєстраційне відділення ГИБДД із заявою про припинення реєстрації транспортного засобу щодо нього в зв'язку з продажем іншій особі (п. 5 Правил реєстрації автомототранспортних засобів і причепів до них у державної інспекції безпеки дорожнього руху Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації ). Для цього також потрібно копія договору купівлі-продажу транспортного засобу.
У колишнього власника немає обов'язку повідомляти в податкову про припинення реєстрації транспортного засобу щодо нього - це повинно зробити відділення ГИБДД (п. 39 Методичних рекомендацій). Але якщо така інформація не надійшла, то платник податків може подати до податкового органу отриману в ГИБДД довідку про зняття транспортного засобу з обліку або копію ПТС з відміткою про нового власника разом із заявою про перерахунок податку.
Найбільш часто зустрічається спірною ситуацій зі сплатою цього податку є його неправильний розрахунок або застосування невідповідної ставки податку.
Щоб перевірити розрахунок земельного податку, потрібно знати кадастрову вартість ділянки, а також податкову ставку. Кадастрову вартість можна дізнатися, знайшовши відповідну ділянку на Публічній кадастровій карті або ж на сайті Росреестра в розділі "Сервіси" (підрозділ "Довідкова інформація по об'єктах нерухомості в режимі online"). Також кадастрову вартість можна знайти в кадастровому паспорті земельної ділянки.
Заява про перегляд кадастрової вартості, що направляється в комісію з розгляду спорів про результати визначення кадастрової вартості
- довідку про кадастрової вартості землі;
- звіт про оцінку ринкової вартості земельної ділянки (видається незалежним оцінювачем). Вартість оцінки буде залежати від місця розташування ділянки та її призначення (наприклад, оцінка ділянки під індивідуальне житлове будівництво в Підмосков'ї обійдеться приблизно в 8-15 тис. Руб.);
- позитивний експертний висновок щодо звіту про оцінку ринкової вартості, підготовлене фахівцями саморегулівної організації оцінювачів, членом якої є оцінювач (зазвичай його надає сам же оцінювач);
- нотаріально завірена копія правовстановлюючого або правоудостоверяющіх документа на землю (наприклад, свідоцтво про право власності);
- документи, що підтверджують недостовірність відомостей про об'єкт нерухомості, використаних при визначенні його кадастрової вартості (наприклад, податкова інспекція виходила з невірною площі ділянки), в разі, якщо заява про перегляд кадастрової вартості подається на підставі недостовірності зазначених відомостей (ч. 16 ст. 24.18 Закону № 135-ФЗ).
Розглядати подану заяву комісія буде протягом місяця. Після того як рішення буде прийнято, протягом п'яти робочих днів з цього моменту заявник повинен бути повідомлений про результати розгляду (абз. 26 ст. 24.18 Закону № 135-ФЗ).
Податок на майно
Ставки податку залежать від сумарної інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування і можуть встановлюватися представницькими органами місцевого самоврядування в певних межах (див. Табл.)
Сумарна інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування
Звертаємо увагу, що ставки встановлюються саме для сумарної вартості нерухомості, зареєстрованої на території того чи іншого муніципального освіти.
Тому якщо, наприклад, власник має дві квартири в Москві інвентаризаційної вартістю 200 тис. Руб. кожна, то ставка податку буде дорівнювати 0,3% (оскільки сумарна вартість майна становить 400 тис. руб.).