Експортна процедура цінностей з РФ в Казахстан супроводжується оподаткуванням ПДВ за ставкою 0% -тов, тобто фактично податок не сплачується. Разом з тим є можливість відшкодування вхідного доданого податку за цінностями, які направляються згодом на експорт.
Особливості використання нульової ставки в експортних операціях
Застосування даної податкової ставки в експортних операціях в Казахстан можливо тільки при наданні повного пакету документів, склад якого наведено в 4 пункті Протоколу про стягування непрямих податків.
При ненаданні обгрунтовують документів замість нульової ставки застосовується стандартна - 10 або 18% -тов.
Нульова ставка в експортних операціях з російської території діє в тому числі при вивезенні неоподатковуваних ПДВ товарів.
Експортер підготовляє рахунок-фактуру, в якому в 7 графі проставляє величину ставки 0%, після чого передає один примірник покупцеві з Казахстану, другий залишає собі і заносить його дані в Книгу продажів. Оформлення рахунку-фактури виконується в термін до 5 діб з відвантажувального дня, а в Книгу продажів реквізити заносяться в кварталі, коли заповнені, оформлені і зібрані всі документи, необхідні для обгрунтування права на дану ставку.
Ставка 0% діє в тому числі при вивезенні цінностей на зберігання в складських приміщеннях Казахстану з подальшою їх реалізації російськими продавцями.
Порядок підтвердження права на 0%
Щоб застосувати до вивозяться з РФ цінностям ставку 0%, потрібно зібрати комплект документації, перелік якої строго визначений Протоколом, після чого направити підготовлений комплект до податкової не пізніше 180-того дня з дати фактичного відвантаження ТМЦ. Дні беруться календарні.
Сам список документів перерахований в п.4 Протоколу, а порядок, терміни і місце їх передачі в ФНС в п.5 Протоколу.
Дані твердження справедливі щодо експорту з російської території в Казахстан. Ці країни належать до членів ЄАЕС, між якими укладено договір, що встановлює особливі правила взаємодії в торгових питаннях. Зазначений вище Протокол виступає додатком до укладеної між учасниками ЄАЕС договором.
Список документів для обґрунтування ставки 0%
Якщо експортна операція здійснюється між двома учасниками договору про ЄАЕС (в даному випадку між Росією і Казахстаном), то при зборі необхідної документації експортеру слід орієнтуватися на наступний перелік:
- Контрактна угода, укладена між учасниками операції на поставку;
- Заява про ввезення товарів і сплату непрямих податків - готує його покупець з Казахстану, надає в свою податкову, де проставляється відмітка про виконання зобов'язання по сплаті додаткового податку (або звільнення від нього), після чого передає російському продавцеві;
- Документи, що свідчать про вивезення цінностей з російської території (накладна товарна, товарно-транспортна).
У списку 4-го пункту також позначена банківська виписка про отримання виручки з виробленої експортної операції, проте її слід надавати, якщо того вимагає податкові закони держави експортера. У РФ список документів для використання нульової ставки прописаний в п.1ст.165 НК РФ. Перелік даного пункту не вимагає обов'язкового подання виписки. Тому російським експортерам подавати його в податкову в зв'язку з експортної процедурою в країни ЄАЕС не потрібно.
До цього списку потрібно додати декларацію з ПДВ, що підлягає заповненню за квартал, коли підготовлена перерахована вище документація. Для заповнення береться стандартний бланк декларації, призначений для подачі відомостей про ПДВ в стандартній ситуації.
Так як позначена декларація подається до 25 числа місяця за звітним кварталом, то останній день для подачі документів буде відповідати 25-того числа місяця, що йде за кварталом закінчення відведеного 180-тидневного терміну.
Приклад визначення дати для подачі документів
Спосіб подачі комплекту документів:
- Паперовий (якщо бланки мають вигляд копій, то потрібно їх обов'язкове належне завірення);
- Електронний через ТКС (відправляються у вигляді відсканованих файлів).
Доступний спосіб подачі краще уточнити в тій податкової інспекції, куди надається розглянута документація.
Що робити, якщо документи не зібрані в термін
Порушення встановленого терміну для подачі обгрунтовує документації в 180 днів тягне за собою втрату права на пільгову ставку. Якщо податкова не отримає необхідні документи, то експортеру доведеться додати до відвантажувальної вартості податок або за ставкою 10% -тов щодо товарів, перерахованих в п.2ст.164 НК РФ, або 18% -тов по іншим товарам.
Порахований податок підлягає сплаті за податковий період, в якому проведено відвантажувальних процедура експортованих цінностей в Казахстан.
Якщо експортер все-таки побажає пізніше скористатися правом на пільгову нульову ставку, то слід зібрати покладений комплект документів і направити їх в податкову якомога швидше. В цьому випадку сплачений раніше доданий податок з експорту буде зарахований - спрямований до відрахування.
З 01.07.16 процедура вирахування доданого податку проводиться на день подальшого розрахунку ПДВ за нульовою ставкою за умови присутності на дану дату необхідних обгрунтовуючих документів, що підтверджують можливість використання 0% -тов.
ПДВ спрямовується до відрахування в тій сумі, яка визначається сформованим експортером с / ф, що послужило підставою для перерахування податкової суми, розрахованої як результат множення вартості на ставку 10 (18%). Цей с / ф в момент складання був внесений до Книги продажів. Після збору необхідної документації в момент прийняття до відрахування сплаченого раніше додаткового податку з експорту цей же с / ф заноситься в Книгу покупок, тим самим проводиться процедура заліку перерахованого ПДВ.
Облік вхідного ПДВ з експорту в Казахстан
Податок, заявлений постачальниками товарів, які пізніше вивозяться в Казахстан, зачитується в вигляді відрахування, що зменшує підсумковий ПДВ до перерахування.
Дана операція можлива, якщо постачальник передав с / ф, в якому окремою графою фігурує величина доданого податку. По товарах, придбаним після 01.07.16, ця сума приймається до відрахування після прийняття їх до обліку.
Вхідний податок за, так званим, сировинним товарам, позначених в абз.3п.10 ст.165 НК РФ, приймається до відрахування на день розрахунку бази для обчислення доданого податку, визначений ст.167. Відносно розглянутих операцій цей момент буде відповідати останнього дня кварталу, коли підготовлений пакет документів, що підтверджують можливість використання нульової ставки. Якщо ж документи не зібрані, то день обчислення бази буде відповідати даті відвантаження.
Зазначені вище правила, прописані для сировинних товарів, справедливі також щодо цінностей, послуг, робіт, придбаних і прийнятих до обліку до 01.07.16.
Момент прийняття вхідного ПДВ до відрахування за товарами, послугами, роботами, призначеним для експорту:
У момент визначення податкової бази:
- При наявності всіх необхідних документів для ставки 0% -тов - останній день кварталу, коли підготовлений весь пакет;
- Якщо документи відсутні - момент відвантаження.
У тому кварталі, коли експортер скористався правом на відрахування, він має перевищення податкової доданої суми до відшкодування над сумою до сплати. Тобто податкова в даній ситуація повинна відшкодувати податок, величина до відшкодування прописується в декларації з ПДВ в 1-му розділі поле 050.
Процедура відшкодування стандартна. Податок може бути зарахований в рахунок інших податків федерального значення, в рахунок штрафів, пені, недоїмок по доданому податку. При цьому можна подати заяву із зазначенням, яким чином потрібно провести залік. Якщо така заява подана не буде, то податківці самостійно зроблять залік.
Також можливо зарахувати суму очікуваного відшкодування в рахунок майбутніх платежів з ПДВ.
Якщо є потреба отримати дану суму в грошовому вигляді, то в податкову слід подати заяву з відповідним проханням, щоб податківці не справили залік в розмірі суми очікуваного відшкодування самостійно.
Що потрібно знати експортеру при експорті в Казахстан?
Взаємини між РФ і Казахстаном в експортної процедурі регулюється Протоколом, прикладеним до договору про ЄАЕС. Даний Протокол містить всі нюанси взаємин.
На що потрібно звернути увагу експортеру:
- Допускається коригування податкової бази по доданому податку, причини цього визначаються Протоколом - підвищення або зниження ціни на експортовані цінності, зменшення кількості товарів, а також інші. При цьому не допускається коригування через збільшення кількості вивозяться цінностей;
- У числі документів, що подаються в ФНС для обгрунтування права на ставку 0% -тов, значиться заяву про ввезення товарів і сплату непрямих податків. Надаються вони покупцем з Казахстану з відміткою своєї податкової. Якщо таких заяв кілька, то можна не подавати їх все в російську податкову, а надати їх перелік, формат якого типовий і затверджений Наказом №ММВ-7-15 / 139 @ від 06.04.15, підготовленим і затвердженим податкової РФ.
Оцініть якість статті. Ми хочемо стати краще для вас: