Продаж товарів (виконання робіт і послуг) за кордон РФ оподатковується в особливому порядку. Щодо ПДВ на експорт товарів діє пільгова ставка 0%. Однак існує ряд особливостей застосування цієї пільги.
Нульова ставка носить рекомендаційний характер, а значить вимагає документального підтвердження. У загальній ситуації паперами для підтвердження ставки ПДВ 0% будуть:
- договір з іноземним контрагентом (як правило, це договір купівлі-продажу, поставки або міни);
- декларація, оформлена при проходженні митного контролю;
- транспортно-експедиторська документація з митними відмітками;
- посередницьку угоду, якщо експорт продукції відбувається не безпосередньо.
Підтвердження нульової ставки податку при експорті має відбутися протягом 180 днів. Період розраховується з моменту проставлення митних відміток. У разі затримки підтвердження на компанію покладаються штрафні санкції.
Перераховані документи подаються до територіального ФНС разом з декларацією.
Експортний ПДВ: рахунок-фактура
У ст. 169 НК РФ не дано будь-яких пільгових умов для ПДВ при експорті. Таким чином, якщо вироблене дію визнається в загальному порядку об'єктом оподаткування (не залежно від розміру ставки), а підприємство-експортер є платником податків, то рахунок-фактура виставляється, як зазвичай. Тобто оформити документ слід в п'ятиденний термін після відвантаження продукції. У рахунку-фактурі вказується податкова ставка 0% окремим рядком. Документ реєструється у відповідному журналі.
При наданні пакету паперів для ФНС з метою отримання вирахування слід подати раніше виставлений рахунок-фактура з ПДВ 10% або 18% (в залежності від товару, що експортується) на вартість поставки, щоб підтвердити підставу на отримання вирахування. Однак, так як рахунок-фактура не є документом для обґрунтування нульової ставки при експорті, його відсутність не впливають на можливість застосування 0% при експортному ПДВ. Рахунок-фактура необхідний за правилами обліку прибутку і витрат, тому його відсутність викличе питання податкової перевірки.
ПДВ при експорті: відрахування і відшкодування
Для початку варто сказати, що терміни «податкове вирахування» і «повернення податку» мають юридично різне значення, хоч обидва і характеризують зменшення податкових виплат. Відрахування з податку розраховується при обчисленні податкової суми. Він визначаться самою організацією при здачі звітності в податкову службу. Відшкодуванням податку визнається загальне поняття для повернення зарахованих платежів. Рішення про відшкодування приймається органами ФНС.
Податкові руху по експорту можуть призвести до того, що через відрахувань сума податкових зобов'язань прийме негативне значення. Що робити в цьому випадку?
- Компанія оформляє декларацію і повідомлення про повернення (сума повертається на розрахунковий рахунок організації) або заліку (сума зараховується в рахунок майбутніх податкових виплат) сплаченого ПДВ.
- ФНС протягом трьох місяців проводить перевірку зазначених відомостей.
- Після проведення перевірки приймається рішення про відшкодування податку або відмову.
- У разі позитивного рішення про повернення в державну скарбницю платіжне доручення про необхідність перерахування виплати.
Кошти перераховуються на розрахунковий рахунок підприємства протягом п'яти робочих днів.
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.