Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Якщо авіаквиток для відрядженого співробітника був придбаний в електронній формі, для підтвердження в «прибуткових» цілях «дорожніх» витрат, серед іншого, потрібно посадковий талон з відміткою про огляд. А що робити, якщо в закордонному аеропорту такі позначки ставити не прийнято?
На сайті Пенсійного фонду розміщені актуальні версії безкоштовних програм для підготовки і перевірки звітних документів, що подаються до фонду.
Найчастіше працівники звертаються до роботодавця за отриманням вирахування з ПДФО на дітей. І добре, якщо у працівника тільки одна дитина. А якщо їх, наприклад, четверо і двоє з них вже повнолітні, то у бухгалтера може виникнути питання, в якому розмірі надати «дитячий» відрахування. На допомогу в подібній ситуації прийде наш новий Калькулятор.
З наступного року громадянам, які мають право на пільгу з податку на майно, транспортному і / або земельного податку, не доведеться представляти в ИФНС підтверджують право на пільгу документи.
Е.А. Шаронова, економіст
Найбільш поширеними випадками, коли ви в якості податкового агента будете сплачувати ПДВ, є виручкою я пп. 1 3. 5 ст. 161 НК РФ.
- <или> придбання товарів (робіт, послуг) у іноземця;
- <или> оренда або покупка майна (федерального, суб'єктів РФ або муніципального) безпосередньо у органів влади або управління;
- <или> продаж в якості посередника товарів (робіт, послуг) іноземця.
Крім того, ви можете стати податковим агентом, коли реалізуєте на території РФ конфісковане майно, майно за рішенням суду, безхазяйне цінності, скарби і скуплені цінності, цінності, що перейшли за правом спадкування державі, а також при простроченні реєстрації судна в Російському міжнародному реєстрі судо в пп. 4. 6 ст. 161 НК РФ. Але ж усе досить специфічні, ми їх розглядати не будемо.
А почнемо ми з придбання товарів (робіт, послуг) у іноземця.
Хто повинен виконувати агентські обов'язки
Податкові агенти по ПДВ - це організації та підприємці, які обчислюють ПДВ за іншого платника податків, утримують суму податку з виплачуваних йому доходів і перераховують її в бюдже т п. 1 ст. 24 НК РФ.
- платники ПДВ;
- організації та ВП, які застосовують загальну систему оподаткування (Осно), але отримали звільнення від виконання обов'язків ПДВ;
- спецрежімнікі - спрощенці, вмененщікі, IP, які застосовують патентну систему оподаткування.
Умови для визнання вас податковим агентом
Коли ви купуєте у іноземця товари (роботи, послуги), то податковим агентом ви будете визнаватися тільки при одночасному виконанні таких услови й пп. 1, 2 ст. 161. статті 147. 148 НК РФ.
Якщо освітні послуги вам буде надавати філія іноземної організації в Росії, то платити ПДВ за нього вам не потрібно
УМОВА 1. Місцем реалізації товарів (робіт, послуг) є територія РФ. А це виконується, якщо ст. 147 НК РФ.
УМОВА 2. Іноземна організація не перебуває на обліку в російських податкових органах. Дізнатися про це ви можете:
А ось якщо іноземець надасть вам копію повідомлення / свідоцтва про постановку на облік або ви побачите, що він є в базі на сайті ФНС, тоді у вас не буде агентських обов'язків, він сам повинен буде платити ПДВ п. 2 ст. 11. п. 1 ст. 143. пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ.
розповідає контрагентів
Надати податковому агенту копію свідоцтва / повідомлення про взяття на облік в ИФНС в інтересах самого іноземного контрагента. Інакше агент утримає з нього ПДВ.
УМОВА 3. Договір укладається з іноземцем безпосередньо, а не через російського посередника, який бере участь в розрахунках.
Як визначити податкову базу по ПДВ
Податкову базу по ПДВ ви повинні визначати як вартість послуг з урахуванням податок а п. 1 ст. 161 НК РФ. І тут важливо звернути увагу ось на що. Обчислений ПДВ вам потрібно буде утримувати з грошей, які ви будете перераховувати іноземцю. А це означає, що іноземець отримає суму доходу за мінусом податку. Тому цю інформацію потрібно донести до свого іноземного контрагента ще на стадії укладання договору. Тобто вам потрібно встановити в контракті таку ціну, щоб і ви без проблем податок з неї утримали, і іноземець отримав саме ту суму, яку хоче. Однак деякі іноземці не хочуть вникати в тонкощі нашого податкового законодавства. У зв'язку з цим можливі дві ситуації.
СИТУАЦІЯ 1. ПДВ договором передбачено
Як правило, в контрактах з іноземними контрагентами наводяться такі формулювання:
Залежно від формулювання контракту ПДВ розраховується так пп. 3, 4 ст. 164 НК РФ.
- <если> ціна включає в себе ПДВ, тоді ціна множиться на розрахункову ставку 18/118;
- <если> ціна збільшується на ПДВ, тоді ціна множиться на 18%.
СИТУАЦІЯ 2. ПДВ договором не передбачено
ПОПЕРЕДЖАЄМО КЕРІВНИКА
Краще, якщо в контракті з іноземцем буде вказано, що ціна послуг включає в себе російський ПДВ. І цей податок буде утриманий з перераховується іноземцю доходу. Тоді суперечок з ним не буде.
Коли треба обчислити ПДВ і перерахувати його до бюджету
Визначити суму ПДВ треба на дату перерахування іноземців у пп. 1, 2 ст. 161. п. 4 ст. 174 НК РФ.
- <или> грошей за реалізовані товари (роботи, послуги);
- <или> авансу в рахунок майбутньої поставки товарів (виконання робіт, надання послуг).
У платіжці на перерахування ПДВ за іноземця потрібно вказати статус платника «02» - податковий агент (а не «01» - платник податків). А КБК по ПДВ і для платників податків, і для податкових агентів єдиний - 182 1 03 01000 01 1000 110.
Утриманий у іноземця ПДВ ви повинні перераховувати за своїм місцезнаходженням (тобто за реквізитами ИФНС, в якій ви перебуваєте на облік е) п. 3 ст. 174 НК РФ.
При цьому порядок і терміни перерахування ПДВ до бюджету будуть залежати від того, що ви купуєте в іноземця та в якій формі з ним розраховуєтесь:
- <если> ви придбали у іноземця роботи або послуги і розраховуєтесь з ним в грошовій формі, тоді ПДВ потрібно перерахувати до бюджету одночасно з перерахуванням грошей іноземців у п. 4 ст. 174 НК РФ. Більш того, банку прямо заборонено приймати доручення на переказ грошей іноземцю, якщо ви не принесете платіжку на перерахування ПДВ в бюдже т п. 4 ст. 174 НК РФ. Тому вам необхідно оформити відразу два платіжні доручення: одне - на оплату робіт або послуг, друге - на перерахування ПДВ. Це правило працює і при перерахуванні іноземцю авансів.
Якщо ж ви не хочете сперечатися з перевіряючими, тоді можна поступити так: негрошові розрахунки з іноземцем проводити на суму без ПДВ, а податок перераховувати в бюджет.
Як і коли скласти рахунок-фактуру
Рахунок-фактуру від імені іноземця ви виставляєте собі самі не пізніше 5 календарних днів з дня перерахування іноземцю авансу або грошей в оплату вже поставлених товарів (виконаних робіт, наданих по слу г) п. 3 ст. 168 НК РФ. Це означає, що якщо ви товари отримали (роботи для вас виконали, послуги вам надали), але ви їх ще не оплатили, то складати рахунок-фактуру не потрібно.
Як ми вже говорили, зазвичай товари (роботи, послуги) оплачуються іноземцям в іноземній валюті. І в цьому випадку вартісні показники в рахунку-фактурі ви можете вказати в валют е п. 7 ст. 169 НК РФ. Але якщо вже податкову базу по ПДВ і суму податку, що перераховується до бюджету, ви вважаєте в рублях, зручніше і рахунок-фактуру заповнювати відразу в рублях.
Так як рахунок-фактуру іноземцю ви передавати не будете, то його можна виписати в одному екземплярі.
Оскільки порядок складання рахунку-фактури при придбанні товарів (робіт, послуг) у іноземця має деякі особливості, розглянемо його на прикладі.
Приклад. Заповнення рахунку-фактури податковим агентом при наданні йому послуг іноземцем
/ Рішення / Організація всі показники розрахувала в рублях:
Рахунок-фактуру ТОВ «Фокус» має оформити в одному екземплярі так.
Підписи повинні бути вашого керівника і бухгалтера (або інших осіб, які уповноважені (довіреністю або наказом) підписувати рахунки-фактур и) п. 6 ст. 169 НК РФ.
Якщо ви будете оплачувати товари (роботи, послуги) частково, тоді на кожну суму часткової оплати вам потрібно буде оформляти окремий рахунок-фактуру.
Умови для вирахування агентського ПДВ
Відразу скажемо: якщо ви застосовуєте спецрежим (спрощенку, вмененку, IP - патентну систему оподаткування) або отримали звільнення від сплати ПДВ по ст. 145 НК РФ, то сплачений до бюджету за іноземця ПДВ ви включаєте в вартість придбаних товарів (робіт, послуги оф г) подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Прийняти ПДВ до відрахування можуть тільки платники ПДВ при дотриманні таких услови й п. 3 ст. 171. п. 1 ст. 172. п. 3 ст. 168 НК РФ.
- товари (роботи, послуги) придбані для використання в діяльності, що обкладається ПДВ;
- ці товари (роботи, послуги) прийняті до обліку (мається товарна накладна, що підтверджує оприбуткування товарів, акт, рахунок або інший документ, що підтверджує факт надання послуг, виконання робіт).
- є рахунок-фактура, який ви самі собі виписали;
- є платіжне доручення, яке підтверджує перерахування ПДВ до бюджету за іноземця.
При розрахунку податків, особливо ПДВ, неминуче пригадуються уроки математики. Те розрахункову ставку треба застосовувати, то переводити валюту в рублі.
В якому періоді прийняти агентський ПДВ до відрахування
Але, як ми пам'ятаємо, при придбанні товарів утриманий у іноземця ПДВ перераховується до бюджету в загальному порядку, тобто в кварталі, наступному за перерахуванням грошей іноземців у п. 1 ст. 174 НК РФ. І саме в цей період і треба заявити вирахування, а також відобразити його в книзі покупок і в декларації з ПДВ. Тобто в цьому випадку вийде, що нарахований агентський ПДВ і прийнятий до відрахування будуть відображені в різних періодах:
- нарахований ПДВ - в кварталі, в якому перераховані гроші іноземцю (в книзі продажів і в декларації з ПДВ);
- прийнятий до відрахування - в кварталі, в якому податок перерахований до бюджету (в книзі покупок і в декларації з ПДВ), тобто на квартал пізніше.
З огляду на, що ці роз'яснення давалися давно і після цього з'явилося протилежну думку Мінфіну і судів, ми уточнили в податкову службу, чи не змінилася її позиція.
Думинське Ольга Сергіївна
Радник державної цивільної служби РФ 2 класу
"Позиція ФНС про момент відрахування ПДВ податковим агентом, які купують роботи і послуги у іноземній організації, не змінилася. Вона заснована на законодавчих нормах.
Однак згідно з усталеною стійкою арбітражної практиці податковий агент по придбаних робіт і послуг має право заявити вирахування в кварталі сплати ПДВ до бюджету. Податкові органи при проведенні заходів податкового контролю має право враховувати арбітражну практику з цього питання у ".
Як заявити вирахування при розірванні договору
Як ми вже говорили, ПДВ потрібно обчислити і перерахувати в бюджет і при перерахуванні іноземцю авансу. Але може статися й так, що договір з іноземцем з яких-небудь причин був розірваний. Тоді обчислений з авансу ПДВ ви можете прийняти до відрахування, якщо п. 5 ст. 171. п. 4 ст. 172 НК РФ.
- іноземець повернув вам гроші;
- з моменту розірвання договору пройшло не більше 1 року.
Якщо ви не є платником ПДВ (наприклад, застосовуєте спрощенку), то сплачений податок ви можете врахувати в витрати х п. 7 ст. 170 НК РФ.
Заповнюємо ПДВ-декларацію
Платники ПДВ додають спеціальний агентський розділ в свою декларацію з ПДВ. Решта податкові агенти подають декларацію з ПДВ в урізаному вигляді.
Сьогодні працювати за комп'ютером діти вчаться з самого раннього віку. І у бухгалтера повинні бути «комп'ютерні» знання, в тому числі щоб здавати декларації в електронному вигляді
- податкові агенти - спецрежімнікі;
- податкові агенти, які звільнені від виконання обов'язків платників податків по ст. 145 НК РФ.
При цьому заповнюються вами розділи декларації будуть відрізнятися в залежності від режиму оподаткування та здійснюваних операцій.
Ви є платником ПДВ і поряд з оподатковуваними ПДВ операціями у вас були і агентські
Обчислений агентський ПДВ ви відображаєте по рядку 060 розділу 2. А що приймається до відрахування ПДВ (коли перерахували податок до бюджету) - в розділі 3 декларації з рядків е 180 пп. 37.6. 37.8. 38.14 Порядку заповнення декларації з ПДВ.
По кожному рахунку-фактурі, зареєстрованому в книзі продажів, заповнюєте розділ 9 податкової декларації з ПДВ пп. 3. 47 Порядку заповнення декларації з ПДВ. А по кожному рахунку-фактурі, зареєстрованому в книзі покупок, - разде л 8 пп. 3. 45 Порядку заповнення декларації з ПДВ
Ви є платником ПДВ, але в поточному кварталі у вас були тільки агентські операції
Ви є платником ПДВ, але в поточному кварталі у вас були тільки агентські операції, які не обкладаються ПДВ
Ви застосовуєте спецрежим або отримали звільнення від виконання обов'язків ПДВ, і у вас були оподатковувані агентські операції
У розділі 1 ставите прочерки, а в титульному аркуші з реквізиту «за місцем знаходження (обліку)» вказуєте код 231 пп. 1. 3 Порядку заповнення декларації з ПДВ
Ви застосовуєте спецрежим або отримали звільнення від виконання обов'язків по ПДВ, але в поточному кварталі у вас були тільки агентські операції, які не обкладаються ПДВ
Решта розділів включаються до складу декларації з ПДВ за наявності відповідних операци й п. 3 Порядку заповнення декларації з ПДВ.
В майбутньому ми розповімо, як треба виконувати обов'язки податкового агента при оренді чи купівлі майна у органів влади або управління.