Платниками податків з ПДФО визнаються фізичні особи:
- є податковими резидентами РФ,
При цьому вік фізичних осіб - платників податків ПДФО ніяк не обмежується положеннями НК РФ, а це значить, що неповнолітні так само можуть бути платниками цього податку.
Доходи від реалізації нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, відносяться до доходів від джерел в РФ відповідно до положень пп.5 п.1 ст.208 НК РФ і визнаються об'єктом оподаткування ПДФО відповідно до ст.209 НК РФ.
неповнолітні платники податків
Згідно з нормами чинного законодавства, діти до вісімнадцяти років не можуть здійснювати юридично значущих дій щодо нерухомого майна самостійно.
Однак, не дивлячись на це, неповнолітні фізичні особи визнаються платниками податків ПДФО на загальних підставах. Відповідно до п.2 ст.27 НК РФ, законними представниками платника податків - фізичної особи визнаються особи, що виступають в якості його представників відповідно до цивільного законодавства РФ.
Згідно з положеннями глави 3 ЦК РФ, неповнолітні беруть участь в податкових відносинах через своїх законних представників:
Відповідно, саме законні представники і повинні в разі потреби:
«Будь-яких винятків щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів, отриманих неповнолітніми, в гл. 23 Кодексу не встановлено.
Таким чином, якщо неповнолітній отримує дохід від продажу квартири, яка перебувала у спільній частковій власності, онпрізнается налогоплательщікомналога на доходи фізичних осіб щодо таких доходів та має право нарівні з іншими платниками податку на одержання майнового податкового відрахування.
Фізичні особи виходячи з сум, отриманих від продажу майна, що належить цим особам на праві власності, відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодексу, зобов'язані самостійно обчислити і сплатити податок на доходи фізичних осіб, а також подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію, за винятком випадків, передбачених п. 17.1 ст. 217 Кодексу, коли такі доходи не підлягають оподаткуванню.
Відповідно до п. 1 ст. 26 Кодексу платник податків може брати участь у відносинах, регульованих законодавством про податки і збори, через законного чи уповноваженого представника, якщо інше не передбачено Кодексом.
При цьому п. 2 ст. 27 Кодексу передбачено, що законними представниками платника податків - фізичної особи визнаються особи, що виступають в якості його представників відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації.
Податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб за неповнолітніх дітей при отриманні ними доходів повинні подавати до податкових органів батьки таких дітей, які є їхніми законними представниками. »
Продаж нерухомого майна, строк володіння яким понад 3 років
Далеко не всім і не завжди необхідно сплачувати ПДФО у разі продажу нерухомості.
Так, згідно з п.17.1 ст.217 НК РФ, не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) доходи, одержувані фізичними особами, які є податковими резидентами РФ, за відповідний податковий період від продажу:
Зверніть увагу: Дане звільнення не поширюється на доходи, одержувані від продажу майна, непосредственноіспользуемого індивідуальними підприємцями у підприємницькій діяльності.
Як випливає з вищевказаної норми, фізична особа не тільки повинно володіти нерухомістю понад три роки, але і обов'язково повинно бути податковим резидентом РФ.
Згідно п.2 ст.207 НК РФ, податковими резидентами визнаються ті фізичні особи, які фактично знаходяться на території РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців.
При цьому період перебування фізичної особи в РФ не переривається на періоди його виїзду за межі РФ для короткострокового (менше шести місяців) лікування або навчання.
Крім того, відповідно до п.3 ст.207, незалежно від фактичного часу знаходження в РФ податковими резидентами визнаються:
- російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном,
«183 днів перебування в Російській Федерації, після досягнення яких фізична особа буде визнано податковим резидентом Російської Федерації, обчислюються шляхом суммірованіявсех календарних днів, в яких фізична особа перебувала в Російській Федерації протягом 12 наступних поспіль місяців.
Податковий статусфізіческого особи, що визначає оподаткування його доходів, отриманих за податковий період, встановлюється за підсумками податкового періоду.
У разі знаходження фізичної особи в Російській Федерації більше 183 днів в податковому періоді така особа визнається податковим резидентом Російської Федерації і до доходів від продажу в даному податковому періоді належного йому нерухомого майна будуть застосовуватися положення п. 17.1 ст. 217 Кодексу про звільнення отриманих доходів від оподаткування.
Позиція з цього питання узгоджена з Департаментом податкової і митно-тарифної політики Міністерства фінансів Російської Федерації.
Доведіть даний лист до нижчестоящих податкових органів. »
Відповідно, якщо за підсумками податкового періоду, в якому продана нерухомість, платник податків є податковим резидентом і термін володіння майном становить 3 роки і більше, ПДФО не сплачується.
Якщо ж протягом податкового періоду фізична особа перебувала на території РФ менше 183 днів, воно визнається нерезидентом РФ і його доходи від продажу майна підлягають обкладенню ПДФО за ставкою 30% відповідно до п.3 ст.224 НК РФ.
Чи потрібно надавати в ФНС декларацію за формою 3-ПДФО в разі, якщо продається нерухоме майно, яким податковий резидент володіє більш 3х років?
Ні, в цьому випадку свої доходи фізична особа декларувати не повинно.
Обчислення та сплату ПДФО фізичні особи зобов'язані проводити виходячи із сум, отриманих від продажу майна, що належить цим особам на праві власності, за винятком випадків, передбачених пунктом 17.1 статті 217 НК РФ, коли такі доходи не підлягають оподаткуванню.
Згідно п.4 ст.209 НК РФ, платники податків мають право не вказувати в податковій декларації доходи, які підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) відповідно до статті 217 НК РФ.
«Згідно з пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодексу обчислення та сплату ПДФО виробляють фізичні особи виходячи з сум, отриманих від продажу майна, що належить цим особам на праві власності, і майнових прав, за винятком випадків, передбачених п. 17.1 ст. 217 Кодексу, коли такі доходи не підлягають оподаткуванню.
В силу дії п. 1 ст. 229 Кодексу податкова декларація подається платниками податків, зазначеними в ст. ст. 227, 227.1 і 228 Кодексу.
При цьому на підставі п. 4 ст. 229 Кодексу платники податків мають право не вказувати в податковій декларації доходи, які підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) відповідно до ст. 217 Кодексу.
Таким чином, фізична особа має право не подавати податкову деклараціюпо доходам від продажу квартири з терміном володіння нею більше трьох років, якщо інших доходів, які підлягають декларуванню, немає. »
Продаж нерухомості, термін володіння якої менше 3 років
Відповідно до положень ст.228 НК РФ, платники податків фізичні особи, які отримали дохід від продажу майна, що належить їм на праві власності, самостійно обчислюють суми податку, що підлягають сплаті до відповідного бюджету, в порядку, встановленому статтею 225 НК РФ.
На підставі ст.225 НК РФ, сума ПДФО при визначенні податкової бази при продажу нерухомості визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Платники податків-нерезиденти повинні сплатити ПДФО за ставкою 30% (п.3 ст.224 НК РФ).
На підставі п. 4 ст. 210 НК РФ для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка в розмірі 30%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню.
При цьому платник податків-нерезидент не може зменшити суму, виручену їм від продажу нерухомості на податкові відрахування, передбачені ст.220 НК РФ і повинен буде сплатити 30% ПДФО з усієї суми угоди.
«Відповідно до п. 2 ст. 209 Кодексу об'єктом оподаткування фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації, визнається дохід, отриманий платниками податків від джерел в Російській Федерації.
Податковий статус фізичної особи визначається відповідно до положень ст. 207 Кодексу.
Згідно з пп. 4 і 5 п. 1 ст. 208 Кодексу до доходів від джерел в Російській Федерації відносяться доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться в Російській Федерації, а також доходи від реалізації нерухомого майна, що знаходиться в Російській Федерації.
Звільнення від оподаткування вищевказаних доходів осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації, ст. 217 Кодексу не передбачено.
Згідно п. 3 ст. 224 Кодексу податкова ставка встановлюється в розмірі 30 відсотків до доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
Відповідно до п. 4 ст. 210 Кодексу для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка в розмірі 30 відсотків, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню. При етомналоговие відрахування, передбачені ст. ст. 218 - 221 Кодексу, не застосовуються.
Якщо за підсумками податкового періоду, в якому фізична особа продає нерухоме майно, що перебуває в його власності менше трьох років, воно не буде податковим резидентом Російської Федерації, у такої фізичної особи не буде матися підстав для отримання майнового податкового відрахування, передбаченого пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодексу. »
Згідно п.3 ст.210 НК РФ, для доходів від продажу нерухомості, щодо яких передбачена податкова ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених 220 статтею НК РФ.
Податкова ставка з доходів, отриманих при продажу нерухомого майна платником податків-резидентом встановлюється в розмірі 13% відповідно до п.1 ст.224 НК РФ.
Відповідно, платник податків-резидент має право зменшити податкову базу при розрахунку ПДФО на суму податкового вирахування відповідно до положень ст.220 НК РФ.
Майнові відрахування надаються платникам податків при продажу майна, яким платник податків володів на праві власності менше 3 років в розмірі сум, отриманих від продажу, але не більше визначеного податковим законодавством ліміту - 1 000 000 руб.
Замість використання права на отримання майнового податкового відрахування, передбаченого ст.220 НК РФ, платник податків має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів.
Відповідно, якщо у платника податків є документи, що підтверджують здійснення ним витрат на покупку квартири, яку він продає, то йому може бути вигідніше заявити саме суму витрат в якості податкового вирахування.
При цьому, якщо платник податків використовує своє право на отримання майнового податкового відрахування шляхом зменшення оподатковуваних доходів на суму фактично зроблених і документально підтверджених витрат і дані витрати перевищують отримані ним доходи, то ПДФО з продажу нерухомості йому платити не доведеться.
При поступку прав вимоги за договором участі в пайовому будівництві (договором інвестування пайового будівництва або за іншим договором, пов'язаному з пайовою будівництвом) платник податків також має право зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів.
При реалізації майна, що перебуває у спільній частковій або спільній сумісній власності, відповідний розмір майнового податкового відрахування, обчисленого відповідно до цього підпункту, розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх частці або за домовленістю між ними (в разі реалізації майна, що перебуває у спільній сумісній власності ).
Майнові податкові відрахування надаються при подачі платником податків податкової декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.
Декларація 3-ПДФО
На підставі п.3 ст.228 НК РФ, декларацію за формою 3-ПДФО зобов'язані подати платники податків - фізичні особи, обчислюються і сплачують ПДФО з доходів, отриманих від продажу належного їм майна, і майнових прав, за винятком (п.17.1 ст. 217 НК РФ):
включаючи приватизовані житлові приміщення,
і часток у зазначеному майні, що знаходилися у власності платника податків - податкового резидента три роки і більше.
За неповнолітніх дітей, при отриманні ними оподатковуваних доходів при продажу нерухомості, декларацію повинні надати їх законні представники (батьки, опікуни, усиновителі).
На підставі положень ст.216 НК РФ, податковим періодом з ПДФО визнається календарний рік.
Відповідно до п.4 ст.229 НК РФ, в податкових деклараціях фізичні особи вказують:
1. Всі отримані ними в податковому періоді доходи, за винятком доходів:
- що не підлягають оподаткуванню,
3. Податкові відрахування.
4. Суми податку, утримані податковими агентами.
5. Суми фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів.
6. Суми податку, що підлягають сплаті (доплату) або поверненню за підсумками податкового періоду.
аудитор, атестований Мінфіном РФ, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування ІА "Клерк.Ру"
Дякую за грамотно поданий матеріал. Я не є резидентом РФ, хочу продати квартиру, хто може засумніватися в тому, що я не резидент? У мене є громадянство і прописка, я адже теоретично можу і не працювати, відповідно не платити податки протягом декількох років. При реєстрації договору купівлі-продажу, потрібно надавати довідку з податкової або будь-якої іншої документ про податки?
Вітаю! В якому процентному відношенні подружжя повинні вказати свій дохід у податковій декларації (форма 3-ПДФО) при продажу нерухомості, якщо в свідоцтві про право власності вказано - спільна сумісна власність.
В якому процентному відношенні подружжя повинні вказати свій дохід у податковій декларації (форма 3-ПДФО) при продажу нерухомості, якщо в свідоцтві про право власності вказано - спільна сумісна власність.
Люди котрим сподобалось