Одночасно при постановці на облік в ИФНС слід визначитися з режимом оподаткування. Це дуже важливий момент. У разі, якщо платник податків не вказує режим, йому автоматично визнається загальний режим.
Слід враховувати той факт, що згідно законодавства СФГ визнається сільгосптоваровиробником лише в тому випадку, якщо виручка від реалізації продукції власного виробництва складає більше 70%. В цьому випадку СФГ може застосовувати "спеціальні податкові режими" (пільгові): Єдиний сільгоспподаток (ЕСХН) або спрощений (ССО).
Постановка на облік в ИФНС обов'язкове для всіх платників податків, якими є всі СФГ, незалежно від статусу. Здача звітності та сплата податків здійснюється відповідно до прийнятого законодавства: Податковим Кодексом РФ (НК), Цивільним Кодексом РФ (ГК), ФЗ-74 Законом про селянське (фермерське) господарство. Здача форм звітності та сплата податків залежить від обраного режиму оподаткування.
При постановці на облік в ФОМС видаються (якщо їх ще не було) або реєструються медичні поліси, для отримання безкоштовного медичного обслуговування відповідно до встановлених норм. Здача звітності в ці фонди не потрібно.
Для платників податків, які застосовують загальний режим оподаткування, тобто платників ЄСП, розмір виплат по тимчасовій непрацездатності обчислюється в залежності від стажу та розміру середнього заробітку за минулий календарний рік.
Слід звернути особливу увагу на здачу звітності до ФСС: Щокварталу, не пізніше, 15 числа місяця, наступного після кожного кварталу. В іншому випадку за порушення терміну подання звітності до ФСС при першому випадку штраф 1000 рублів, при повторному - 5000 рублів.
Існують кілька режимів оподаткування для СФГ
ЗАГАЛЬНИЙ РЕЖИМ ОПОДАТКУВАННЯ
Платник податків в статусі юридичної особи є платником таких податків
# 241; ПДВ (податок на додану вартість); глава 21 НК
# 241; податок на доходи фізичних осіб (ПДФО); глава 23 НК
# 241; ФФОМС - 1,1% федеральний фонд;
Для ІП (індивідуальних підприємців) ЄСП в ФОМС скасований.
# 241; податок на прибуток; глава 25 НК.
# 241; транспортний податок; глава 28 НК нараховується залежно від потужності двигуна.
Для сільськогосподарських товаровиробників в деяких регіонах є пільга зі сплати транспортного податку по тракторів і комбайнів.
# 241; ТФОМС-1,2% територіальний фонд;
# 241; Для платників податків в статусі ІП при будь-якому режимі оподаткування скасована пільга на транспортний податок за тракторів і комбайнів!
# 241; податок на майно; глава 30 НК.
# 241; податок на землю; глава 31 НК
Крім податків існують обов'язкові внески в ПФР, для персоніфікованого обліку:
# 241; внески на страхову й накопичувальну частину трудової пенсії, а також обов'язкові платежі на охорону навколишнього середовища, які носять повідомний характер і виконуються за спеціальною програмою.
Спеціальні податкові режими
Єдиний Сільгоспподаток (ЕСХН):
СФГ, як і всі сільгосптоваровиробники, мають право перейти на сплату ЕСХН, якщо за підсумками роботи за календарний рік, що передує року, в якому подається заява про перехід на пільговий режим (ЕСХН) продукція власного виробництва становить не менше 70%, ст. 346.2 п 5. НК.
Новостворені СФГ мають право з початку наступного року на сплату ЕСХН, якщо за підсумками 9 місяців поточного року частка доходу від реалізації виробленої ним с / г продукції та продукції первинної обробки власного виробництва становить не менше 70%.
Пенсійним Фондом визнано, що за голову і членів СФГ, незалежно від статусу, слід сплачувати фіксовані платежі по страхової та накопичувальної частини.
(4330 х 12 х 14%) = 7274,40 руб. на рік.
У свою чергу фіксований платіж робиться на страхову частину - 4849,60 руб. і накопичувальну частину - 2424,80 руб. Для осіб віку 1966 року народження сплачується тільки страхова частина. Для осіб 1967 року і молодше сплачується страхова та накопичувальні частини.
Для СФГ статусу ІП ЕСХН включає також чотири податки: ПДВ, податку на майно, ЄСП і ПДФО щодо податку на доходи, отримані від підприємницької діяльності (ст. 346.1 п.3.).
Однак ІП є податковим агентом і сплачує ПДФО за найманих працівників, якщо використовує в своїй діяльності їх працю. Нараховує та сплачує в ПФР страхову і накопичувальну частину від заробітної плати за ставками 10,3%, за умови дотримання співвідношення виручки 70% від з-х діяльності. В іншому випадку ставка страхових платежів в ПФР зростає до 14%.
Ставка ЕСХН визнана 6%. Базою для нарахування є прибуток отриманий від діяльності СФГ, т. Е. Виручка від реалізації с / г продукції за мінусом витрат на виробництво цієї продукції відповідно до ст. 346.9 НК.
Спрощена система оподаткування УСН:
Спрощена система оподаткування може застосовуватися для платників податків, у яких не витримується співвідношення 70:30. У нашому випадку, це в основному стосується для тих, хто здає землю в оренду, т. Е. Використовує земельну ділянку не для власного виробництва с / г продукції, так як здача в оренду іншому сільгосптоваровиробникові визнається податківцями комерційною угодою.
При ССО існує два моменти:
# 241; У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється в розмірі 6%.
# 241; У разі, якщо об'єктом оподаткування є прибуток (доходи мінус витрати) податкова ставка встановлюється в розмірі 15%.
Всі режими оподаткування обираються за бажанням платників податків, однак для ЕСХН потрібне дотримання умов співвідношення виручки не менше 70% від с / г діяльності.