«Первинні» нововведення
Відзначимо, що в бланку знаходить відображення інформація про всі сторони, які беруть участь в придбанні туристського продукту. Крім цього в бланку вказується замовник туристського продукту і сам турист.
Такий БСО може видаватися як при розрахунку готівкою, так і при оплаті туристичних послуг з використанням платіжної картки.
Також потрібно пам'ятати, що готівкові розрахунки з клієнтами - юридичними особами оформляються касовим чеком.
Придбання БСО в бухгалтерському обліку організації відображається такими проводками:
Дебет 10 Кредит 60, 71, 76
- придбані бланки суворої звітності за фактичною собівартістю;
Дебет 19 Кредит 60
- врахований ПДВ по придбаних бланків;
Дебет 26 Кредит 10
- бланки передані в користування;
Дебет 006
- прийняті до обліку бланки для зберігання;
Дебет 60 Кредит 51
- перераховані кошти друкарні за виготовлені бланки;
кредит 006
- списані використані бланки.
Залежність обліку від типу туристського договору
Перелік прямих витрат для цілей оподаткування турагентство має закріпити в обліковій політиці. Накладні ж витрати туроператор в якості непрямих в повному обсязі відносить до витрат поточного звітного періоду.
Припинення зобов'язань за договором роздрібної купівлі-продажу настає при передачі путівки туристу. Коли відносини між туроператором або турагентом і туристом оформляються договором возмездного надання послуг, то реалізація туристичного продукту відбувається тільки після закінчення турпоїздки. Виручка від реалізації туристичного продукту в бухгалтерському обліку відображається в тому звітному періоді, в якому закінчується дія договору з туристом.
Таблиця. Порядок визнання «туристських» доходів
Методи визнання доходів
Дата реалізації путівки
В який момент виручка визнається доходом?
День, коли гроші за туристські путівки надійшли на розрахунковий рахунок або в касу.
Доходи організації визнаються в тому звітному періоді, коли вони фактично отримані.
Зауважимо, що попередня оплата турів також вважається виручкою.
День передачі туристу путівок і повного комплекту документів або ж день закінчення туру.
Виручка від продажу путівок визнається доходом в момент їх реалізації. При цьому не має значення, коли ці путівки будуть оплачені.
Важливий момент податкового обліку
З точки зору податкового обліку велике значення має також метод розрахунку: касовий або метод нарахувань. Яку дату вважати датою реалізації путівки, а також коли виручку визнавати доходом в залежності від використовуваного порядку визнання доходів показано в вищевказаної таблиці.
Якщо клієнт, уклавши договір на отримання туристичного продукту, розриває його на власний розсуд, то турфірма має право утримати із суми передоплати туру вартість понесених витрат. Тільки ці витрати повинні бути відповідним чином підтверджені.
В іншому ж випадку, коли туроператор або турагент реалізував товар неналежної якості, турист має право претендувати на повернення всіх коштів, сплачених за тур. Навіть якщо неякісної виявилася лише одна складова туру, наприклад, послуги готелю або транспортної компанії.
Турфірмам як для цілей податкового, так і для цілей бухгалтерського обліку витрати за анульованими турам треба включати до складу інших витрат.
«Туристичний» ПДВ
Реалізація туристського продукту підлягає обкладенню податком на додану вартість (п. 1 ст. 146 НК РФ). Але з цього правила є винятки.
Наприклад, вУкаіни не обкладаються ПДВ послуги санаторно-курортних, оздоровчих організацій та організацій відпочинку, які розташовані на території Укаїни (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). При цьому путівки або курсівки повинні бути оформлені на бланках суворої звітності. Крім того, бухгалтерам не потрібно нараховувати ПДВ на вартість туру, який організований за межами терріторііУкаіни.
О. Попова. податковий консультант
Практична енциклопедія бухгалтера