Для обліку коштів, що надходять казенному установі в тимчасове розпорядження, п. 267 Інструкції N 157н <1> передбачений рахунок 304 01 "Розрахунки за коштами, отриманими в тимчасове розпорядження". Як уже згадувалося раніше, ці кошти не можуть бути використані установою на власні потреби, а повинні бути повернені (перераховані) власнику. Зокрема, у тимчасове розпорядження казенного установи надходять:
- грошові кошти, що вносяться в якості забезпечення заявки на участь в конкурсі або аукціоні учасником процедури закупівлі та (або) в якості забезпечення виконання державного (муніципального) контракту (далі - грошові кошти, внесені в якості забезпечення заявки);
- грошові кошти, вилучені органами попереднього слідства і дізнання при накладенні арешту на майно обвинуваченого (підозрюваного) і не є речовими доказами (далі - грошові кошти, вилучені правоохоронними органами).
Особовий рахунок для обліку коштів, що надійшли в тимчасове розпорядження
Для здійснення операцій з коштами, отриманими казенним установою в тимчасове розпорядження, йому відкривається особовий рахунок. Відкривається рахунок органом Федерального казначейства (ОФК) за місцем відкриття особового рахунку одержувача бюджетних коштів (п. П. 2.1, 2.9 Порядку N 7Н <2>). З цією метою казенне установа представляє в ОФК (п. П. 2.12 і 2.14.3 Порядку N 7Н):
- Заява на відкриття особового рахунку (ф. 0531752);
- Картку зразків підписів до особових рахунках (ф. 0531753);
- копію установчого документа (положення про підрозділ судових приставів, затвердженого створив його територіальним органом Федеральної служби судових приставів, - в разі відкриття особового рахунку підрозділу судових приставів), завіреного засновником або нотаріально;
- копію свідоцтва про постановку на облік російської організації в податковому органі за місцем її знаходження (Додаток 1 до Наказу ФНС N ЯК-7-6 / 488 @ <3>), Завіреного нотаріально або органом, що його податковим органом;
- копію повідомлення про взяття на облік російської організації в податковому органі (Додаток 2 до Наказу ФНС N ЯК-76/488 @), завіреного нотаріально або органом, що його податковим органом, - у разі відкриття особового рахунку підрозділу судових приставів.
При цьому відокремленому підрозділу рахунок відкривається тільки в разі, якщо відповідний рахунок відкритий створив його органу (учаснику бюджетного процесу) при наявності клопотання про відкриття рахунку, завіреного підписом керівника та головного бухгалтера (уповноважених керівником осіб) зазначеного органу (п. 2.16 Порядку N 7Н) .
До відома. Документи, що підтверджують наділення казенного установи повноваженнями одержувача коштів, що надійшли в тимчасове розпорядження, для відкриття особового рахунку представляти не потрібно (п. 2.14.3 Порядку N 7Н).
Облік коштів, отриманих у тимчасове розпорядження
Для бюджетного обліку розрахунків з коштами, отриманими казенним установою в тимчасове розпорядження і такими, що підлягають при настанні певних умов повернення (перерахуванню) за призначенням, призначений рахунок 304 01 000 (п. 105 Інструкції N 162н <4>). При цьому в 18-м розряді зазначеного номера рахунку використовується код виду діяльності "3" (п. 21 Інструкції N 157н).
Аналітичний облік коштів, що надходять у тимчасове розпорядження, ведеться в многографной картці (ф. 0504054) по кожному одержувачу (наприклад, по конкретному засудженому (підозрюваному), учаснику конкурсу або аукціону) в розрізі видів надходжень і напрямків використання, а облік операцій - в Журналі операцій з безготівковими коштами (ф. 0504071) (п. п. 268 і 269 Інструкції N 157н).
Порядок відображення казенним установою операцій з коштами, що надійшли в тимчасове розпорядження, розглянемо на прикладах.
Приклад 1. У касу казенного установи надійшли готівкові грошові кошти в якості забезпечення заявки на участь в конкурсі від організації, яка прийняла в ньому участь. Зазначені грошові кошти внесені на особовий рахунок, відкритий установі в ОФК для обліку таких коштів. Розмір забезпечення заявки складає 50 000 руб. Після укладення державного контракту дані грошові кошти повернуті організації - власникові засобів.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: