- Галічевская Олена | експерт Контур.Школи, навчального центру компанії СКБ Контур
У деяких ситуаціях підприємці використовують в діяльності особисте майно, куплене до набуття статусу ВП. Чи є можливість компенсувати ці витрати?
У процесі здійснення підприємницької діяльності підприємець набуває основні засоби. Це можуть бути як об'єкти нерухомості, так і інше майно - автомобілі, обладнання і т.д. Після покупки закономірно виникає питання: як врахувати вартість основного засобу і не порушити податкове законодавство? У більшості випадків особливих проблем не виникає. Однак в деяких ситуаціях, наприклад, коли немає коштів на придбання дорогих основних засобів, підприємець використовує особисте майно, куплене їм до набуття статусу ВП. Як в такому випадку компенсувати собі хоча б частину понесених витрат?
І ндівідуальниє підприємці, які застосовують УСН і використовують в якості об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати», включають в податкову базу витрати з переліку п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в якому вказані витрати на покупку основних засобів. Про це сказано в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Уточнимо, що під «основним засобом» необхідно розуміти амортизується майно, яке використовується при виробництві продукції, при виконанні робіт (послуг) або для управлінських потреб, з терміном корисного використання понад 12 місяців і вартістю більше 20 000 рублів. Не можна забувати, що витрати на його покупку повинні бути документально підтверджені й економічно обгрунтовані.
Якщо ви визначили, що придбане майно має переліченими вище ознаками, таким чином, витрати на нього можна врахувати при визначенні податкової бази. Але важливим моментом є те, коли дане майно було придбано: до або після державної реєстрації в якості індивідуальних підприємців.
Як бачимо, дане питання може бути спірним. Тому рішення краще приймати самостійно, з урахуванням викладеної інформації. Платник податків, обираючи той чи інший варіант поведінки в такій ситуації, повинен враховувати всі наслідки своїх дій, в тому числі і несприятливі. Як правило, якщо обраний варіант суперечить позиції контролюючого органу, це призводить до конфлікту з останнім.
Що стосується індивідуальних підприємців, які застосовують інші системи оподаткування, то при ССО зі сплатою 6-відсоткового податку (об'єкт оподаткування «доходи») величина витрат не має значення, для комерсанта важлива тільки сума доходу, саме з неї сплачується єдиний податок.
Професійний податкове вирахування
Що робити, коли документів, що підтверджують витрати, немає або вони складені з помилками і не можуть бути обгрунтуванням витрат? В такому випадку комерсант має право отримати даний відрахування або в сумі фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, або заявити фіксований відрахування в розмірі 20 відсотків від загальної суми доходу, отриманого за рік.
Одночасно скористатися двома запропонованими варіантами не можна. Якщо, наприклад, частина доходів підтверджена, то доведеться робити вибір. Заявити відрахування частково фіксованою сумою, частково фактично витраченої не можна (постанова ФАС Східно-Сибірського округу № А 19-19398 / 04-15-5Ф02-325 / 06-С1).
Як отримати професійний вирахування
Уніфікованої форми заяви немає. Тому документ складається в довільній формі.
Заява на отримання професійного податкового вирахування
До речі, інспектори можуть відмовитися приймати декларацію, якщо до неї не додається заява. На ділі ж перевіряючі зобов'язані прийняти декларацію і поставити на копії, яку підприємець забере собі, позначку з датою і підписом про прийняття (п. 4 ст. 80 НК РФ), а відсутню заяву комерсант може принести пізніше.
Підтверджуючі документи
Мінфін в листі № 03-04-07-01 / 16 говорить про те, що відрахування надається тільки на підставі наданих платником податків відповідних документів. Цей лист податкова служба розіслала по управліннях, і контролери активно застосовують його на практиці, вимагаючи від комерсантів підтверджують паперу.
Отже, є кілька простих правил, що дозволяють уникнути переплати в бюджет ПДФО:
- Підприємець повинен бути зареєстрований, а майно оформлено на нього як на ВП.
- Якщо немає підтверджуючих документів, можна списати до витрат 20 відсотків від суми доходів.
- До заяви про надання професійного вирахування все ж краще надати підтверджуючі витрати документи. Наприклад, платіжки, договори, касові чеки і т.д.