Що і в яких договорах вказувати
Оплачувати працівнику житло на новому місці роботодавець не зобов'язаний, але може. Умова про це повинно бути зазначено:
(Або) в трудовому договорі з працівником;
(Або) в колективному договорі, якщо наймання працівників з інших регіонів для вашої компанії звичайна справа.
При цьому в договорі може бути прописано, що роботодавець орендує працівнику квартиру або що компенсує останньому витрати на оренду.
Чи треба нараховувати ПДФО
А якщо це дохід (Статті 41, 208, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ), то він повинен обкладатися ПДФО (Пункт 1 ст. 210 НК РФ): за ставкою 13%, якщо працівник резидент або висококваліфікований іноземець ( пункти 1, 3 ст. 224 НК РФ), або за ставкою 30%, якщо він нерезидент (Пункт 3 ст. 224 НК РФ). Роботодавець в цьому випадку виступає податковим агентом (Пункти 1, 2 ст. 226 НК РФ) і повинен утримати податок з грошових виплат співробітникові, зокрема з зарплати (але не більше 50% від неї) (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).
Загалом, якщо ви не нарахуєте ПДФО, то напевно доведеться відстоювати цю позицію в суді. Але шанс на перемогу цілком реальний.
Чи треба нараховувати страхові внески
Чи можна врахувати орендну плату в "прибуткових" витратах
Більш того, Мінфін вважає, що умова про оплату оренди за працівника повинно бути зазначено в трудовому договорі.
Сухий залишок - врахувати у витратах вартість оренди житла для працівника можна в повному розмірі як:
(Або) витрати на оплату праці;
(Або) інші витрати (Підпункти 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обговорюємо з керівником
Самий безпроблемний варіант надати працівникові житло - орендувати квартиру за рахунок компанії і умова про це прописати в трудовому договорі з працівником. Правда, податків тоді доведеться заплатити більше. Якщо ж не вказувати таку умову в договорі, то податків буде менше, проте можливі претензії з боку контролерів.
А тепер спробуємо узагальнити податкові наслідки і ризики для кожної ситуації в таблиці. Також розглянемо випадок, коли умова про оренду житла для працівника не прописується ні в трудовому, ні в колективному договорі. Варіанти обліку, які найбільш вигідні для організації, але які викличуть найбільше запитань у контролюючих органів, ми назвали небезпечними. А до безпечних віднесли ті варіанти, які пропонують самі представники відомств.
Умова про оренду