ТОВ орендує у фізичної особи автомобіль на підставі договору. ТОВ щомісяця здійснює оплату за оренду і є платником ПДВ. Чи потрібно в договорі включати ПДВ до суми орендної плати? Які документи, що підтверджують факт використання автомобіля, повинні оформляти боку? Чи повинна фізична особа сплачувати крім ПДФО за ставкою 13% ще які-небудь податки?
Платниками ПДВ визнаються організації та індивідуальні підприємці (п. 1 ст. 143 НК РФ). Фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями, відповідно не є платниками ПДВ. Тому послуги з надання в оренду автомобіля, що надаються фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем, ПДВ не обкладаються. Значить, включати суму податку на додану вартість на суму
орендної плати ТОВ не повинно.
Витрати на оренду автомобіля організація має право включити до витрат з метою оподаткування прибутку, якщо ці витрати будуть документально підтверджені й економічно виправдані.
В даному випадку документами, що підтверджують витрати для цілей обчислення податку на прибуток відповідно до норм глави 25 НК РФ. будуть:
- договір оренди транспортного засобу. До договору повинні бути додані копії правовстановлюючих документів на автомобіль (ПТС, талон техогляду і ін.);
- акт прийому-передачі автомобіля;
- акт виконаних робіт, наданих послуг;
- шляховий лист.
Загальні положення про оренду містяться в главі 34 ГК РФ. Варто відзначити, що договір оренди транспортного засобу державної реєстрації не підлягає (статті 633, 643 ЦК України). Договір укладається в простій письмовій формі.
Акт прийому-передачі автомобіля і акт виконаних робіт, наданих послуг відносяться до первинних документів, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.
а) найменування документа;
б) дату складання документа;
в) найменування організації, від імені якої складено документ;
д) вимірники господарської операції в натуральному і грошовому вираженні;
е) найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;
ж) особисті підписи зазначених осіб.
Подорожній лист є первинним документом з обліку роботи автомобільного транспорту. У цьому документі обов'язково зазначаються серія та номер автомобіля, його марка, мета поїздки, інформація про конкретне місце проходження, залишок пального при виїзді і поверненні, показання спідометра.
Дана форма в обов'язковому порядку застосовується спеціалізованими і автотранспортними організаціями для будівельних машин, легкових і вантажних автомобілів.
Це реквізити: найменування і номер подорожнього листа, відомості про термін дії подорожнього листа, відомості про власника автомобіля і про водія.
Відносно ПДФО нагадаємо, що його платниками визнаються фізичні особи - податкові резиденти РФ, які отримують доходи від джерел в Російській Федерації (п. 1 ст. 207 НК РФ).
При цьому доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться в Росії, відносяться до доходів, отриманих від джерел в РФ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Таким чином, дохід фізичної особи, отриманий від здачі в оренду автомобіля, підлягає обкладенню ПДФО на загальних умовах, передбачених положеннями глави 23 НК РФ.
При цьому необхідно враховувати, що в даній ситуації обчислює і утримує податок організація, яка виступає податковим агентом, відповідно до ст. 226 НК РФ.
Більше ніяких податків за договором оренди автомобіля фізична особа платити не повинно.