У Російській Федерації існують найрізноманітніші форми господарюючих суб'єктів, що розрізняються за багатьма ознаками. Відповідно, і оподаткування різних форм господарювання може мати істотні відмінності. Що стосується садового некомерційного товариства (СНТ), то воно, хоча і не здійснює підприємницьку діяльність, зобов'язаний сплачувати в бюджет держави певні податки. Це питання має деякі нюанси і «підводні камені», тому спробуємо розібратися в ньому більш детально. Розглянемо в статті, як ведеться оподаткування СНТ.
Що таке СНТ, як створюється?
Садове некомерційне товариство (СНТ) - цей така форма господарювання, при якому організація створюється для реалізації планів і завдань певної групи людей, які не прагнуть до отримання економічної вигоди у вигляді прибутку. Іншими словами, товариство створюється для того, щоб захищати інтереси фізичних осіб, які на певній території мають садівничі ділянки. При цьому СНТ створюється тільки на добровільних засадах, тобто примус до вступу в зазначену організацію є порушенням прав і свобод людини.
Також необхідно відзначити, оскільки СНТ - некомерційна організація, її метою не є отримання економічної вигоди у вигляді прибутку.
Відповідно з такою постановкою питання слід виділити основні цілі, для досягнення яких формується СНТ, а саме:
Зазначені цілі досягаються тільки в тому випадку, якщо всі члени садівничого некомерційного товариства беруть участь в фінансово-господарської діяльності організації. При цьому для більш точного, повного і своєчасного прийняття рішень і здійснення необхідних заходів обирається правління і його голова, а також організовується загальні збори членів СНТ.
Сутність оподаткування СНТ
Будь-яке садівниче некомерційне товариство підлягає обов'язковій реєстрації в державних органах, і може здійснювати свою діяльність тільки після проходження зазначеної процедури. В обов'язковому порядку СНТ реєструється в податкових органах, і відповідно, його діяльність підлягає оподаткуванню. Але якщо СНТ - це некомерційна організація, тобто не має економічної вигоди у вигляді прибутку, що може бути об'єктом оподаткування СНТ?
Оскільки в СНТ є майно, воно якраз і піддається оподаткуванню, тільки податки поділяються на кілька видів залежно від того, який саме об'єкт виступає в ролі об'єкта оподаткування.
Класифікація податків і внесків
Відповідно до того, що об'єктів оподаткування в СНТ існує кілька видів, необхідно класифікувати податки за цією ознакою. Так, слід виділити такі типи податків, як:
Територія спочатку передається товариству в безоплатне термінове користування, при якому податок не сплачується. Після того як СНТ офіційно зареєстровано, територія переходить в його власність і розподіляється між учасниками товариства. З цього моменту вони є власниками, а тому зобов'язані сплачувати земельний податок до бюджету держави.
Процентна ставка при цьому складає не більше 0,3%, а податок розраховується як добуток процентної ставки на кадастрову вартість ділянки.
Податок на майно юридичних осіб
Об'єктами оподаткування визнаються будь-які об'єкти нерухомості (крім земельних ділянок і об'єктів природокористування), які знаходяться на балансі СНТ.
Податкова ставка встановлюється в регіонах індивідуально, але не може перевищувати 2,2%. При цьому податок на майно СНТ розраховується як добуток процентної ставки на залишкову вартість об'єкта.
Податок на майно фізичних осіб
Якщо на території садового ділянки є будова (будинок, садовий будиночок, гараж) площею до 50 кв.м. воно не обкладається податком на майно. При наявності будови понад зазначеного розміру власник-фізична особа зобов'язана сплатити податок на майно в бюджет держави.
Розрахунок податку проводиться на основі інвентаризаційної вартості об'єкта, а ставки податку встановлюються індивідуально для кожного регіону.
Хоча СНТ і не здійснює підприємницьку діяльність, воно є платником ПДВ. Пов'язаний цей момент може бути з придбанням майна на кошти цільового фінансування, за яким виділено ПДВ, або продаж непотрібних об'єктів основних засобів, які раніше використовувалися в статутної діяльності СНТ.
Податок сплачується не пізніше 20-го числа того місяця, який є наступним за звітним податковим періодом.
Внески до фондів з оплати праці голови СНТ
Якщо голова правління СНТ має встановлений розмір оплати праці, з нього повинні здійснюватися відрахування в усі державні фонди, в тому числі ПФР - 22%, ОМС - 5,1%, ФСС - 2,9%.
Якщо платник податків, як юридична, так і фізична особа, яка не сплачує вчасно необхідні платежі і внески, до нього можуть бути застосовані адміністративні штрафні санкції. При цьому в кожному окремому випадку, тобто за кожним видом податку розмір штрафу встановлюється індивідуально.
Порядок сплати податків і зборів
По тих дільницях, які є власністю фізичних осіб, тобто об'єктами індивідуального користування, податок на майно зобов'язаний сплачувати тільки власник. При цьому йому приходять розрахункові квитанції, в яких зазначаються суми податку, а також всі показники і характеристики, необхідні для розрахунку.
Що стосується податку на майно садового некомерційного товариства, тобто тих ділянок, які є об'єктами загального користування, платником податку є СНТ як юридична особа. Відповідно, воно повинно самостійно виробляти сплату всіх податків відповідно до розрахункових квитанцій, в яких вказана дана інформація. Крім того, внески в державні фонди - це також обов'язок СНТ.
Бухгалтерський облік в СНТ
Всі нараховані податки повинні в обов'язковому порядку відображатися в бухгалтерському обліку садівничого некомерційного товариства. Однак бувають ситуації, при яких членом товариства не є професійний бухгалтер, а тому ведення бухгалтерського обліку стає для СНТ проблематичним. Згідно з податковим законодавством СНТ мають право використовувати спрощену систему оподаткування, при якій дозволяється не вести бухгалтерський облік в повному розумінні цього поняття, а лише складати Книгу обліку доходів і витрат.
Якщо використовується загальна система оподаткування, в податкові органи повинні представлятися податкові декларації, за якими співробітники контролюючих служб можуть перевірити правильність розрахунок авансових платежів.
Практичний приклад розрахунку податків і внесків
СНТ знаходиться на загальному режимі оподаткування. Розрахуємо податкові суми, які підлягають сплаті до бюджету з боку СНТ як юридичної особи.
Податок на майно = (20 000 + 100 000 +80 000) * 2,2% = 4 400 руб.
Внески до фондів з оплати праці:
- ПФР = 10 000 * 22% = 2 200 руб .;
- ОМС = 10 000 * 5,1% = 510 руб .;
- ФСС = 10 000 * 2,9% = 290 руб.
5 відповідей на часто зустрічаються
Питання №1. Якщо власник садової ділянки сплачує податок на майно, чи є це достатнім платежем або ж існують і інші виплати?
Оскільки ділянка знаходиться на території СНТ, власник може вступити в СНТ з тією метою, щоб оплачувати різні послуги сторонніх організацій. Наприклад, це може бути вивіз сміття та прибирання території, надання електроенергії, води, опалення. Такі послуги, як правило, оплачує СНТ самостійно за кожного власника садової ділянки, але ось гроші на здійснення подібного заходу надходять до бюджету СНТ як членські внески учасників СНТ. Саме ці внески будуть для вас обов'язковими після вступу в СНТ, оскільки товариству необхідно оплачувати послуги сторонніх організацій.
Питання №2. Якщо мене не влаштовують умови садівничого некомерційного товариства, чи можу я вийти з нього?
Безумовно, кожен член СНТ має можливість покинути товариство і індивідуально займатися своїм садівничим ділянкою. При цьому необхідно чітко розуміти, що за різні послуги сторонніх організацій власник повинен самостійно сплачувати кошти, а також оплачувати товариству за використання в своїх цілях об'єктів, які належать товариству, наприклад, під'їзні шляхи або внутрішні дороги. Для цього необхідно укласти спеціальний договір, в якому будуть відображені всі істотні пункти цієї угоди.
Питання №3. Чи може власник садівничого ділянки висувати себе в члени правління СНТ, якщо він не є членом цього СНТ?
Ні, такого права він не має. В члени правління СНТ можуть висуватися тільки ті фізичні особи, які є власниками садівничого ділянки і членами СНТ.
Питання №4. Чи потрібно власнику садової ділянки платити водний податок до державного бюджету, якщо на території є свердловина для видобутку води в сільськогосподарських цілях?
Питання №5. Чи можу я прописатися на своєму садівничому ділянці в СНТ, якщо є власником?
Так, ви можете прописатися на садовій ділянці. Раніше така процедура була заборонена, але на даний момент будь-який власник має право оформити реєстрацію на своєму садівничому ділянці. Однак необхідно пам'ятати, що для цього має бути дотримано обов'язкова умова: будівля на ділянці повинно бути визнано житловим об'єктом, прийнятним для проживання в ньому людей. Іншими словами, будова має володіти міцною конструкцією, оснащеної всіма комунікаціями, і в ньому можна проживати протягом не менше одного року, тобто протягом усіх річних сезонів.