Історично податки виникають з появою держави. Скільки століть існують податки, стільки економічна теорія шукає принципи оптимального оподаткування, перші з яких сформулював А. Сміт. На основі його поглядів на цей вре-мени склалися ДВІ ВЕЛИКІ КОНЦЕПЦІЇ оподаткування в розрізі окремих-вання.
Перша заснована на ідеї, що податок повинен бути пропорційний тій вигоді, яку отримує платник податків від послуги, наданої йому державою (приклад А. Сміта: ремонт доріг повинен оплачені-вать той, хто ними користується). Друга концепція передбачає зависи-ність податку від розміру отримуваного доходу.
Сучасні податкові системи використовують цілий ряд прин-ципов.
Загальність, тобто охоплення всіх економічних суб'єктів, по-променя доходи.
СТАБІЛЬНІСТЬ, тобто стійкість видів податків і податкових ставок у часі.
Равнонапряженность, тобто стягування податків по ідентичним-ним для всіх платників податків ставками.
ОБОВ'ЯЗКОВІСТЬ, тобто примусовість податку, неизбеж-ність його виплати, самостійність суб'єкта в обчисленні та уп-лате податку.
Податкова система базується на законодавчих актах дер-жави, якими устанавліваютсяелементи податку. До них відносяться:
СУБ'ЄКТ ПОДАТКУ, або платник податків, тобто особа, на кото-рої покладено обов'язок сплачувати податок; їм може бути юриди-чеський або фізична особа.
Об'єкт ПОДАТКУ, тобто дохід або майно, з якого Нара- ляется податок (заробітна плата, прибуток, цінні папери, нерухомості-моє майно і т.д.).
ДЖЕРЕЛО ПОДАТКУ - це, незалежно від об'єкта налогооб-розкладання, чистий дохід суспільства.
СТАВКА ПОДАТКУ - це важливий елемент податку, визначаю-щий величину податку на одиницю оподаткування (скажімо з однієї сотки землі, з однієї тисячі рублів і т.д.). Розрізняють граничну податкової де-ву ставку, середню, нульову та пільгову.
Гранична податкова ставка є приріст виплачуваних на-логів, поділений на приріст доходу.
Середня податкова ставка - це загальний податок, поділений на величину оподатковуваного доходу.
Податкові пільги - це зменшення податкових ставок або пів-ве звільнення від податків окремих фізичних чи юридичес-ких осіб залежно від профілю виробництва, характеру вироб-Дімою продукції та інших характеристик.
Пільги в силу їх різноманітного характеру і великого охоплення платників податків можуть призводити до відчутного зниження ре-альної ставки оподаткування в порівнянні з номінальною.
Поетомупо ознакою співвідношення між ставкою податку і дохо-дом податки діляться на:
• прогресивний, при якому середня ставка повишаетсяпо міру зростання доходу;
• регресивний, при якому середня ставка знижується в міру зростання доходу;
• пропорційний, при якому середня ставка залишається нез-тимчасової, незалежно від розмірів доходу.
За механізмом формування податки поділяються на дві основні групи: прямі і непрямі.
ПРЯМІ ПОДАТКИ стягуються безпосередньо з власників майна, одержувачів доходів.
НЕПРЯМІ ПОДАТКИ стягуються в сфері реалізації або споживання товарів і послуг, тобто в кінцевому підсумку перекладаються на споживачів продукції.