Будь-яка організація може дарувати подарунки, приурочені, наприклад, до будь-яких свят або ювілеїв. Подарунки можуть бути призначені своїм працівникам, стороннім юридичним особам - діловим партнерам фірми, а також фізичним особам, які не є співробітниками організації.
При спрощеній системі оподаткування (ССО) податковий облік подарунків якраз-таки і залежить від того, для кого вони призначені. При цьому подарунки можуть зменшити податкову базу по єдиному податку або навпаки, ніяким чином не вплинути на розрахунок єдиного податку.
Подарунки, призначені для працівників фірми
Як відомо, перелік витрат, на які організація може зменшити отримані їй доходи, передбачений п. 1 статті 346.16 Податкового кодексу (НК). Даний перелік не містить витрат у формі подарунків своїм співробітникам.
Крім того, згідно з п. 2 зазначеної статті витрати повинні відповідати критеріям, зазначеним у п. 1 статті 252 НК, тобто бути документально підтвердженими і економічно виправданими. Оскільки подарунки даруються не з метою отримання додаткового доходу фірми, то пов'язані з ними витрати складно віднести до економічно обгрунтованими.
Слід звернути увагу на те, що питання, чи підлягає вартість подарунків співробітникам організації обкладенню внесками на обов'язкове пенсійне страхування, є спірним.
Так, на думку податкових органів і Мінфіну, вартість подарунків співробітникам організації є об'єктом оподаткування зазначеними внесками.
Однак, як відомо, при ССО не сплачується податок на прибуток, а відповідно до п. 3 статті 236 НК виплати, не зменшують податкову базу по податку на прибуток, не обкладаються ЕСН, а отже, і страховими пенсійними внесками.
Крім того, оскільки подарунки не передбачені системою оплати праці організації, то їх вартість не повинна обкладатися пенсійними внесками.
Крім внесків на обов'язкове пенсійне страхування, вартість подарунків також оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО), якщо вона перевищує 4000 руб.
Що стосується бухгалтерського обліку подарунків для своїх співробітників, то їх вартість буде врахована як позареалізаційні витрати.
Бухгалтерський облік подарунків працівникам
Придбано і оприбутковано подарунки для співробітників фірми
Накладна на прихід
вартість
подарунків врахована як позареалізаційні витрати
Нараховано внески до ПФ
на вартість подарунків
Перераховано внески до ПФ
Бухгалтерський облік подарунків фірмам-партнерам
ПДВ: послуги з буксирування плавучих морських установок, що надаються за межами РФ
ПДФО: виплата керуючої організацією винагороди членам і голові ради багатоквартирного будинку за рахунок власників приміщень
ССО: облік прибутку керуючим товаришем інвестиційного товариства
Застосування ЕНВД при реалізації придбаних у фізичних осіб ювелірних виробів із золота за договорами роздрібної купівлі-продажу
Податки при продажу успадкованого автомобіля
ПДФО: доходи у вигляді гранту на проведення наукових досліджень за договором, укладеним з Російським науковим фондом
Податок на прибуток: облік платежів через «Платон»
Акцизи: податкові відрахування при розливі в пляшки придбаного коньяку
ПДФО: продаж вторсировини
ПДФО: надання опікуну стандартного вирахування в подвійному розмірі
Перерахунок земельного податку, що сплачується фізичними особами
Процедура ліцензування МНС: призначення і етапи
Орендар, який переміг в аукціоні з продажу права на укладення договору оренди земельної ділянки, право здійснювати будівництво на даній земельній ділянці
ЕНВД: монтаж пластикових вікон
Порядок проведення банком ідентифікації клієнта
Подання податкової звітності з ПДВ філіями та представництвами іноземних організацій, які перебувають на обліку в податкових органах