Облік ПДВ по ж / д і авіаквитків в 1С
порядок обліку
Якщо співробітники організації часто їздять у відрядження, то зазвичай організація укладає договір з агентством, яке оформляє залізничні та авіаквитки. Посередник при цьому виставляє рахунок-фактуру з виділеними рядками по квитках і сервісного збору. Обкладатися ПДВ при цьому можуть як квитки, так і сервісний збір.
Відповідно до п.7 ст. 171 НК Україна платник податків може прийняти суму податку до відрахування, якщо витрати на відрядження приймаються до відрахування з метою оподаткування прибутку. У тому числі необхідно документальне підтвердження витрат, а саме наказ про відрядження, підтвердження факту проїзду і т.д. що зазвичай виникає при оформленні авансового звіту. Тому ПДВ до відрахування приймають не в періоді надходження квитків і рахунки-фактури посередника, а в періоді оформлення авансового звіту, тобто при виконанні всіх вимог для прийняття до відрахування.
Якщо співробітник з яких-небудь причин не скористався квитком, оформляється його повернення. При цьому як правило сервісний збір не повертається, а також може бути повернена не повна вартість квитка в якості штрафу. Цей порядок описаний в договорі з агентством, тому на підставі п.3 ст.168 НК Україна агентство виставляє організації коригувальний рахунок-фактуру, в якому виключає або зменшує вартість квитка. За отриманим Коригувальний рахунку-фактурі покупець проводить відновлення сум ПДВ, раніше прийнятих до відрахування відповідно до пп. 4 п.3 ст.170 НК РФ
Відображення в 1С
Залізничні та авіаквитки є грошовими документами і для них в типових рішеннях на платформі 1С: Підприємство 8 передбачено особливий порядок обліку за допомогою документів Надходження грошових документів і Списання грошових документів. Оскільки фактично право на відрахування ПДВ по квитках виникає при оформленні авансового звіту, то схема обліку в 1С запропонована наступна:
- оформлення документа Надходження грошових документів
- оформлення документа Надходження товарів і послуг в частині сервісного збору, відображення рахунку-фактури в самому документі ПТіУ
- видача квитка підзвіт Видачею грошових документів
- оформлення Авансового звіту з одночасною реєстрацією окремого Рахунки-фактури отриманого в частині документа
Слід зазначити, що в обліку за рахунком 50.03 проходить вартість квитка з ПДВ, потім, вже з рахунку 71.01 сума ПДВ оприбутковується на рахунок 19.04. Також договір з агентством в документі "Надходження грошових документів" слід заводити з видом "Інше", тому що облік ПДВ до оформлення авансового звіту фактично не ведеться. Причому в документі Надходження товарів і послуг договір потрібно з видом "З постачальником". Це призводить до проблем при оформленні оплати постачальнику. Якщо потрібно створити єдиний документ оплати, то доводиться створювати документ Коригування боргу і перекидати заборгованість на єдиний договір.
Також виходить, що один і той же СФ оформляється двічі, в перший раз при створенні документа Надходження товарів і послуг, другий раз - при проведенні документа Авансовий звіт. Відповідно, буде зроблено два записи в журнал обліку рахунків-фактур. Цей недолік виправлений тільки в 1С: Бухгалтерія 3.0.
Коригувальний рахунок-фактура
При поверненні квитка агентство оформляє коригувальний рахунок-фактуру. По ньому покупець повинен відновити суми ПДВ, раніше прийняті до відрахування. Це відбивається в програмі документом "Коригування надходження" з видом операції "Коригування за погодженням сторін". Цей документ може бути введений на підставі Надходження товарів і послуг або на підставі Рахунки-фактури отриманого. Введення на підставі документа "Надходження грошових документів" не передбачено.
Якщо організація відповідно до п.7 ст.171 НК Україна не брала до відрахування ПДВ по квитках до проведення Авансового звіту, то оптимальним буде сформувати "Коригування надходження" на підставі документа Надходження товарів і послуг тільки в частині сервісного збору. Очікуваного відшкодування частина вартості квитка з відповідною сумою ПДВ списати документом Видача грошових документів з видом операції "Повернення постачальнику", невозмещаемие частина списати тим же документом з видом операції "Інша видача".
Якщо ж з певних причин відрахування ПДВ по квитках вже був проведений, то слід ввести документ "Коригування надходження" на підставі документа Рахунок-фактура отриманий, який був сформований при проведенні документом "Авансовий звіт". У цьому випадку швидше за все буде потрібно вручну заповнити табличну частину документа і сформувати проводки по регістру бухгалтерії, тому що документ буде проводитися тільки по регістру "ПДВ продажу".
Рекомендації з ведення обліку в програмах 1С
У зв'язку з описаними вище особливостями можна порадити дотримуватися наступних рекомендацій:
- Перед оплатою за договором з агентством перекидати суми боргу з договору з видом "Інше" на договір з видом "З постачальником" документом "Коригування боргу"
- Не приймати до відрахування суми ПДВ з сервісних зборів до проведення авансового звіту. Найпростіше це зробити в такий спосіб: в документі Надходження товарів і послуг не реєструвати рахунок-фактуру. Далі, коли при проведенні документа Авансовий звіт буде сформувати Рахунок-фактура отриманий, додати в нього в якості документа-підстави документ Надходження товарів і послуг. Це також дозволить уникнути задвоєння записів в журналі обліку рахунків-фактур.
- Не приймати до відрахування суми ПДВ по квитках до проведення авансового звіту. Якщо це все ж необхідно зробити, то краще доопрацювати типову конфігурацію: зробити так, щоб документ Надходження товарів і послуг міг прибуткувати грошові документи на рахунок 50.03 з виділенням ПДВ на рахунок 19.04. Також буде потрібно доопрацювати документ Коригування надходження: щоб в ньому по грошовим документам заповнювалася таблична частина.
За допомогою продукту RG-Soft: Експрес-перевірка ведення обліку з ПДВ компанії «RG-Soft» можна легко перевірити правильність обліку ПДВ. Наша обробка також вказує на можливі причини помилок і видає рекомендації по їх усуненню
Якщо після прочитання статті у Вас залишилися питання, Ви можете задати їх в цій формі. Ми постараємося відповісти на будь-який питання щодо відображення в програмах на платформі 1С: Підприємство 8 на наступний робочий день.