Облік лізингового майна буде залежати від того, у кого на балансі числиться об'єкт. І як перераховуються лізингові платежі - авансом або помісячно. Облік лізингу на балансі лізингоодержувача робити потрібно спеціальними проводками.
Документальне оформлення лізингу у лізингоодержувача
Як поставити лізингове майно на облік лізингоодержувачу
Якщо за договором лізингу право власності на актив до вас не переходить, поставте його на позабалансовий рахунок 001 «Орендовані основні засоби» за вартістю, вказаною в договорі лізингу (п. 8 Вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 17.02.97 № 15). І зробіть проводку:
- Прийнятий до обліку предмет лізингу.
Якщо переходить право власності (на практиці буває рідше) - відобразіть майно за загальними правилами для основних засобів. В такому випадку вам доведеться вести повноцінний облік отриманого в лізинг майна. На рахунку 08 відкрийте субрахунок «Майно, отримане в лізинг». І занесіть туди всю суму заборгованості за предмет лізингу, прописану в договорі, разом з ПДВ (абз. 2 п. 8 Вказівок № 15, п. 7 і 8 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів»). Сформуйте проводку:
ДЕБЕТ 08 субрахунок «Майно, отримане в лізинг» КРЕДИТ 76 субрахунок «Вартість предмета лізингу»
- відображено вартість майна, отриманого за договором лізингу. Там же на рахунку 08 відобразіть і витрати, пов'язані з отриманням лізингового майна (п. 8 Вказівок № 15). Наприклад, витрати на доставку об'єкта, якщо ви несете їх за умовами договору. Або держмито - якщо в лізинг берете автомобіль і самі ставите його на облік в ГИБДД до того, як почнете використовувати.
Після того як первісна вартість сформована і ви введете об'єкт в експлуатацію, переведіть майно на рахунок 01. Для цього відкрийте окремий субрахунок «Основні засоби, отримані в лізинг». І зробіть запис:
ДЕБЕТ 01 субрахунок «Основні засоби, отримані в лізинг» КРЕДИТ 08 субрахунок «Майно, отримане в лізинг»
- відображено в складі основних засобів майно, отримане в лізинг
Чи потрібно нараховувати амортизацію по лізинговому майну
В такому випадку нараховувати амортизацію починаючи з місяця, наступного за тим, в якому майно було прийнято до обліку в якості основного засобу (п. 17 і 21 ПБО 6/01, п. 50 Вказівок № 91н, п. 2 Закону № 164-ФЗ ). І робіть запис:
ДЕБЕТ 76 субрахунок «Вартість предмета лізингу» КРЕДИТ 02 субрахунок «Амортизація по майну, отриманому в лізинг»
- нарахована амортизація по майну, отриманому в лізинг, в рахунок зменшення заборгованості лізингоодержувача за отримане в лізинг майно
лізингові платежі
Лізингові платежі в бухобліку відобразіть в складі витрат по звичайних видах діяльності або в інших витратах - в залежності від того, де використовуєте майно: в основній діяльності чи ні (п. 7, 11 і 18 ПБО 10/99 «Витрати організації», затверджених наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 33н). Зробіть такий запис:
ДЕБЕТ 20 (91) субрахунок «Інші витрати»
КРЕДИТ 60 (76) субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу»
- нарахований лізинговий платіж по майну.
На дату оплати зробіть проводку:
ДЕБЕТ 60 (76) субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу»
- оплачений лізинговий платіж.
У податковому обліку при УСН лізингові платежі відносите на витрати в момент оплати (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 та п. 2 ст. 346.17 НК РФ). І запишіть суму в графі 5 розділу 1 Книги обліку доходів і витрат. Зразок - нижче. Виняток - якщо оплата у вас була авансом. Тоді її потрібно буде розподілити по числу місяців. Подробиці - див. У таблиці нижче.
Облік лізинговий платежів, отриманих авансом за кілька місяців
Перерахований аванс відобразіть на окремому субрахунку до рахунку 60 «Розрахунки за авансами виданими» записом:
ДЕБЕТ 60 (76) субрахунок «Розрахунки за авансами виданими» КРЕДИТ 51
- перераховано авансом лізинговий платіж. Щомісяця робіть проводки:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 29, 44, 91 субрахунок «Інші витрати») КРЕДИТ 60 (76) субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу»
- нарахований лізинговий платіж;
ДЕБЕТ 60 (76) субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу» КРЕДИТ 60 (76) субрахунок «Розрахунки за авансами виданими»
- зарахована частина авансу (аванс) в рахунок погашення заборгованості перед лізингодавцем (п. 3 ПБО 10/99)
Розрахунки за договором лізингу підтвердіть наступними документами:
- графік платежів за договором лізингу,
- акт приймання-передачі майна,
- рахунки і інші платіжні документи.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове
Читайте в журналі "Спрощенка"