Облік дебіторської заборгованості, коли постачальнику перераховано аванс
У загальному випадку дебіторська заборгованість відображається в балансі в повній сумі, тобто з урахуванням ПДВ. Інакше справа йде з перерахованими авансами. Тут справа йде таким чином.
Погашення зобов'язання сторони, що отримала аванс (передоплату), полягає в постачанні товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав). Виходячи з вимог податкового законодавства в частині сплати та відшкодування ПДВ сума зобов'язань, які підлягають погашенню, не включає суму податку. Отже, в разі перерахування компанією передоплати дебіторська заборгованість відображається в бухгалтерському балансі по рядку 1230 в оцінці за мінусом суми ПДВ, що підлягає відрахуванню (прийнятої до відрахування). Такі роз'яснення Мінфін
Росії привів в своїх рекомендаціях щодо проведення аудиту бухгалтерської звітності.
ПРИКЛАД
Компанія перерахувала в рахунок майбутньої поставки товарів 100% -ву передоплату постачальнику в сумі 1 118 000 руб. (В тому числі ПДВ - 118 000 руб.).
Ця операція відображена записами:
ДЕБЕТ 60 субрахунок «Розрахунки за авансами виданими» КРЕДИТ 51
- 1 180 000 руб. - перерахована передоплата постачальнику;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субрахунок «Розрахунки по ПДВ з авансів»
- 180 000 руб. - Прийнятий до відрахування ПДВ з перерахованого авансу.
У бухгалтерському балансі сума перерахованого авансу буде відображена по рядку 1230 в сумі 1 000 000 руб. Якщо на кінець звітного періоду по рахунку 68 виникло дебетове сальдо, то воно може бути враховано в складі інших оборотних активів по рядку 1260 балансу.
Якщо вартість товарів виражена в іноземній валюті або у. е. дебіторську заборгованість, яка виникла в результаті перерахування постачальнику авансу, на дату формування бухгалтерської звітності не переоцінюють. Її відображають за курсом іноземної валюти, який діяв на день перерахування коштів. По суті, розмір такої заборгованості дорівнює сумі грошових коштів, перерахованих постачальнику.
ПРИКЛАД
Компанія купує партію матеріалів. Її вартість становить 59 000 дол. США. Для спрощення прикладу припустимо, що постачальник матеріалів платником ПДВ не є. За договором з ним компанія повинна перерахувати рублевий еквівалент цієї суми за курсом долара, який діє на день оплати. Партія матеріалів повністю оплачена авансом. Припустимо, що курс долара США на день перерахування авансу склав 30 руб. / USD.
Операції по перерахуванню коштів відображають записом:
ДЕБЕТ 60 субрахунок «Розрахунки за авансами виданими» КРЕДИТ 51
- 1 770 000 руб. (59 000 USD × 30 руб. / USD) - перераховані кошти в оплату партії матеріалів.
Дебіторська заборгованість, яка виникла після перерахування авансу, на дату складання звітності переоцінці не підлягає. Вона відображається по рядку 1230 бухгалтерського балансу в сумі 1 770 000 руб.