- створення науково обґрунтованої концепції розвитку податкової системи;
- визначення основних напрямків вдосконалення податкової системи як на сучасному етапі, так і в перспективі;
- розробки та реалізації практичних дій і заходів, що дозволяють досягти поставлених цілей.
Науковий підхід до вироблення податкової політики передбачає її відповідність закономірностям суспільного розвитку, постійний облік висновків фінансової теорії. Важливою вимогою при цьому є комплексність, т. Е. Узгодження заходів, що проводяться в усіх ланках податкової системи. Економічно обгрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему і таким чином здатна забезпечити потреби відтворення і зростання суспільного багатства. Вихідною установкою при проведенні податкової політики служить не тільки встановлення правового порядку стягнення з платників податків податкових платежів, а й всебічна оцінка господарсько-економічних відносин, що складаються під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це не автоматичне виконання приписів податкових законів, а їх вдосконалення.
Формування податкової політики і створення податкової системи відбуваються одночасно з розвитком паралельних блоків реформи: змінами в системі власності, ціноутворення, банківської сфери, грошово-кредитної політики і т. Д. Тому в будь-який конкретний часовий проміжок кожен наступний крок на шляху створення системи оподаткування багато в чому визначається прийняттям конкретних рішень по інших напрямках реформи.
На вибір варіанта рішення в області податкової політики впливають такі чинники:
- загальна економічна ситуація в країні, що характеризується темпами росту (падіння) виробництва;
- рівень інфляції;
- кредитно-грошова політика держави;
- відповідність між сферою виробництва, що знаходиться під державним контролем, і приватизованим сектором.
Оптимальний рівень податкового вилучення передбачає таке сукупне тягар, що накладається на юридичних і фізичних осіб, при якому податки не роблять пригнічувала впливу на підприємницьку та інвестиційну діяльність. а також на життєвий рівень населення, одночасно забезпечуючи в необхідному обсязі надходження до бюджету. З одного боку, потрібно встановлювати досить жорсткі і універсальні бюджетні обмеження з метою не допустити підтримки (за допомогою зайвої диференціації) неконкурентоспроможних підприємств і галузей, закріплює існуючу нераціональну структуру виробництва. З іншого боку, слід використовувати податкові методи як важіль впливу на економічну поведінку господарюючих суб'єктів, що буде стимулювати їх виробничу та інвестиційну діяльність.
Таким чином, в основі формування податкової політики лежать дві взаємопов'язані методологічні посилки: використання податкових платежів для формування доходної частини бюджетів різних рівнів і вирішення фіскальних завдань держави; використання податкового інструментарію в якості непрямого методу регулювання економічної діяльності.
Податкову політику в залежності від розв'язуваних завдань і тривалості періоду можна розділити на податкову стратегію і податкову тактику.
Податкова стратегія - довгостроковий курс, розрахований на перспективу і передбачає рішення концептуальних завдань податкової теорії. В ході розробки податкової стратегії розглядають тенденції розвитку податкової системи.
Стратегія і тактика нероздільні, якщо держава прагне до узгодження громадських, корпоративних і особистих економічних інтересів. Важливо, щоб податкова політика поточного періоду і стратегія не суперечили один одному і відповідали конституційним засадам держави.
В економічній літературі розглядаються три типи податкової політики.
Перший тип - політика максимальних податків. що характеризується принципом "взяти все, що можна", т. е. високим рівнем податкових вилучень.
При сильній економіці всі типи податкової політики успішно поєднуються. Для Росії характерне поєднання першого і третього типів податкової політики. Одна з особливостей державної податкової політики - етатизм. відмітними ознаками якого є наступні: пріоритет інтересів держави, пріоритет обов'язків платників податків перед їх правами, порушення державою ним же встановлених принципів і правил оподаткування.
Важливе місце в процесі реалізації податкової політики займає податкове право - система фінансово-правових норм, що регулюють відносини по встановленню, запровадження і стягування податків шляхом видання відповідних законодавчих актів. Податкове право встановлює обов'язок платників податків по сплаті податків, регламентує процедуру обчислення і сплати податків, порядок податкового контролю та застосування заходів відповідальності за порушення податкового законодавства.
Основу правового забезпечення податкових відносин становлять Конституція, Податковий кодекс, федеральні закони і закони суб'єктів Російської Федерації по податках.
В ході здійснення податкової політики встановлені законом правові норми реалізуються при плануванні і контролі державних доходів, що формуються податковим методом.
Ефективність податкової політики характеризується відповідністю запланованих сум податкових платежів до бюджетів різних рівнів їх фактичних надходжень. Збіг є свідченням податкового розсудливості, яке повинно підтримуватися на всіх рівнях бюджетної системи. Недотримання цього правила призводить до ухилення від сплати податків і зниження підприємницької активності. На сьогоднішній день в Російській Федерації оптимальний обсяг збирання податків становить близько 80%. За багатьма непрямими податками заборгованість становить 40%. Отже, говорити про ефективну податкову політику в Російській Федерації поки що не доводиться.
Розробляючи податкову політику, мабуть, корисно звернутися до досвіду країн з розвинутою ринковою економікою. У теорії і практиці податкового регулювання провідних країн Заходу податкова політика після Другої світової війни будувалася відповідно до кейнсіанської концепцією функціональних фінансів. Відповідно до цієї концепції величина витрат і норма оподаткування підпорядковані потребам регулювання сукупного суспільного попиту, який повинен утримуватися на рівні, що забезпечує повне використання трудових ресурсів і капіталу при збереженні стабільності цін (бюджетне рівновагу приноситься в жертву рівновазі економічній). Починаючи з 80-х років у зв'язку зі зниженням частки державного сектора в економіці розвинених країн і зменшенням ролі держави (скороченням її прямого втручання в економіку в основному за допомогою зниження державних витрат) податкова політика поряд з виконанням регулюючих функцій стала засобом забезпечення бездефіцитності бюджету. В умовах розвиненої економіки ця мета досягається в результаті посилення податкового тягаря, що лягає на виробників і фізичних осіб, а також завдяки розширенню податкової бази та скорочення державних витрат на тлі широкомасштабного і цілеспрямованого зниження величини податків.
Створення в Росії цивілізованого ринку передбачає формування принципово іншої, ніж в період існування адміністративно-командної системи, податкової політики. Однак це аж ніяк не означає необхідність механічного запозичення західних моделей, ефективних тільки в умовах розвинутого ринку. Теоретична база та значний практичний досвід країн Заходу в галузі побудови і використання податкових систем повинні бути переосмислені і адаптовані до вітчизняних умов.