З якого моменту починати утримувати аліменти
Необхідність утримувати аліменти з доходів працівника виникає в разі, коли від судового пристава або безпосередньо від одержувача аліментів отримані документи:
- або виконавчий лист;
- або судовий наказ;
- або нотаріально засвідчене угоду про сплату аліментів.
ст. 98 Закону № 229-ФЗ
Співробітники, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до 1,5 років
п. 9 ч. 1 ст. 101 Закону № 229-ФЗ
Громадяни, з якими укладені учнівські договори
Громадяни, з якими укладені договори виконання робіт (надання послуг)
Громадяни, з якими укладені договори безпроцентної позики
При поверненні безпроцентної позики у позикодавця доходу не утворюється, а аліменти утримуються з доходів громадянина
Засновники, які отримують дивіденди
Громадяни, яким організація відшкодовує моральну шкоду
Громадяни, яким організація відшкодовує шкоду, заподіяну здоров'ю
п. 17 ч. 1 ст. 101 Закону № 229-ФЗ
Важливо пам'ятати, що до отримання виконавчого документа або угоди про сплату аліментів бухгалтер не має права проводити ніякі утримання. Єдине, що залишається робити заявниці - звернутися в службу судових приставів.
У тих випадках, коли в результаті виконавчий документ надійшов до організації із запізненням в декілька місяців, бухгалтеру слід вчинити так.
Далі потрібно утримати поточні аліменти, і якщо норматив щодо граничного розміру відрахувань не порушений - доутримати заборгованість по попередніх періодів.
Як утримувати аліменти при тривалому відрядженні за кордон
Штатному співробітникові, направленому у відрядження, організація зобов'язана відшкодувати:
- витрати на проїзд;
- витрати по найму житлового приміщення;
Крім того, за час перебування у відрядженні за співробітником зберігається середній заробіток.
Правила оплати праці в святкові дні встановлені статтею 153 ТК РФ. Робота у вихідний або неробочий святковий день оплачується не менш ніж у подвійному розмірі:
- відрядникам - не менше ніж за подвійними відрядними розцінками;
- працівникам, праця яких оплачується за денним і годинних тарифних ставок, - в розмірі не менше подвійної денної або годинної тарифної ставки;
- працівникам, які отримують оклад (посадовий оклад), - в розмірі не менше одинарної денної або годинної ставки (частини окладу (посадового окладу) за день або годину роботи) понад оклад (посадового окладу), якщо робота у вихідний або неробочий святковий день провадилася в межах місячної норми робочого часу, і в розмірі не менше подвійної денної або годинної ставки (частини окладу (посадового окладу) за день або годину роботи) понад оклад (посадового окладу), якщо робота провадилася понад місячну норму робочого часу.
Конкретні розміри оплати за роботу у вихідний або неробочий святковий день можуть встановлюватися колективним договором, локальним нормативним актом, що приймається з урахуванням думки представницького органу працівників, трудовим договором.
З даних компенсацій аліменти утримуються (подп «е» п. 1 Переліку, затв. Постановою № 841).
У тих випадках, коли роботодавець відшкодовує працівникові витрати, вироблені в виробничих цілях з його згоди та відома, базу для розрахунку аліментів дані виплати не збільшують. При цьому відшкодування невиробничих витрат можна прирівняти до оплати робіт, послуг, виробленої роботодавцем на користь працівника, з сум якої аліменти утримуються.
Пояснюється це так. Перелік виплат, з яких потрібно утримувати аліменти, є відкритим (абз. 1 п. 1 Переліку, затв. Постановою № 841). При цьому в переліку виплат, з яких аліменти не утримуються, вартість оплачених за співробітника робіт (послуг) не перерахована (ст. 101 Закону № 229-ФЗ).
Аліменти стягують із заробітку працівника після утримання ПДФО (ч. 1 ст. 99 Закону № 229-ФЗ, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Сума ПДФО, яка утримується з доходу працівника, дорівнює:
(50 000 руб. + 10 000 руб. + 5 000 руб. +3 000 руб.) Х 13% = 8 840 руб.
Сума аліментів, яку потрібно утримати з доходів працівника, дорівнює:
(50 000 руб. + 10 000 руб. + 5 000 руб. +3 000 руб. - 8 840 руб.) / 4 = 14 790 руб.
Як утримувати аліменти з доходів інваліда
Бухгалтерія організації щомісяця виробляла утримання аліментів на трьох неповнолітніх дітей з доходів робочого П.Р. Пестова. Розмір аліментів - 1/2 заробітку.
ПДФО з доходів працівника дорівнює:
(10 000 руб. + 20 000 руб. - 1 400 руб. - 1 400 руб. - 3 000 руб. - 500 руб.) Х 13% = 3 081 руб.
Сума аліментів, яку потрібно утримати з доходів співробітника, складе:
(10 000 руб. + 20 000 руб. - 3 081 руб.) / 2 = 13 459,5 руб.
У платника аліментів народилася дитина
За загальним правилом розмір аліментів становить 1/4 від суми доходу на одну дитину, 1/3 - на двох дітей, 1/2 - на трьох і більше. Розмір цих часток може бути зменшений або збільшений судом з урахуванням матеріального або сімейного стану сторін та інших заслуговують уваги обставин.
Бухгалтеру організації важливо пам'ятати, що народження власних дітей (у новій сім'ї) не є підставою для зменшення суми аліментів на дитину, що залишився з іншим батьком. Змінити розмір аліментів повинен або суд, або батьки дитини з обопільної згоди, а ніяк не бухгалтер.
Аліменти з доходу співробітника-засновника
Як зазначалося вище, з дивідендів необхідно утримати аліменти. При цьому важливо мати на увазі наступне.
Важливим є питання, з якого моменту виникає обов'язок по утриманню дивідендів, якщо рішення про розподіл прибутку прийнято, проте з якихось причин дивіденди не були виплачені засновнику.
Дані норми дозволяють зробити висновок, що до отримання дивідендів засновником виділяти суму аліментів і перераховувати їх одержувачу не слід.
Розмір аліментів визначається після утримання ПДФО. По дивідендах застосовується знижена ставка податку - 9% (якщо засновник є резидентом РФ).
За підсумками півріччя організація виплатила дивіденди генеральному директору А.В. Лапіну в сумі 100 000 руб. Працівник є податковим резидентом Росії.
У бухгалтерії організації є виконавчий лист на утримання аліментів на користь неповнолітнього сина Лапіна в розмірі 1/4 доходу працівника.
Сума ПДФО дорівнює:
100 000 руб. х 9% = 9 000 руб.
Аліменти з дивідендів потрібно утримати в сумі:
(100 000 руб. - 9 000 руб.) / 4 = 22 750 руб.
За підсумками року у організації сформувався збиток. Отже, зміниться сума ПДФО з виплат проміжних дивідендів.
Дохід працівника з початку року перевищив 280 000 руб. права на стандартні відрахування з ПДФО у нього немає.
Сума ПДФО з доходу у вигляді проміжних дивідендів дорівнює:
100 000 руб. х 13% = 13 000 руб.
(100 000 руб. - 13 000 руб.) / 4 = 21 750 руб.
Переплату по аліментах бухгалтер врахував при творі наступних утримань.
Чи утримувати аліменти при покупці майна працівника
На практиці можлива ситуація, коли організація-роботодавець набуває у співробітника дороге майно, наприклад, квартиру або автомобіль. Актуальним є питання: чи потрібно утримувати аліменти за виконавчим листом в даному випадку?
Суперечки на цю тему велися довгий час. У чинному законодавстві РФ немає чіткого пояснення, з яких саме доходів повинні утримуватися аліменти. Тому одні суди приймали рішення на користь одержувачів, а інші стверджували, що подібний дохід аліментами обкладатися не повинен. Іншими словами, рішення цього складного питання до недавнього часу повністю віддавалася на відкуп суддям.
Коли припиняти утримання аліментів
Випадки припинення утримання аліментів наведені в статті 120 СК РФ. Аліментні зобов'язання, встановлені угодою про сплату аліментів, припиняються смертю однієї зі сторін, закінченням терміну дії цієї угоди або з підстав, передбачених цією угодою.
- смертю особи, що одержує аліменти, або особи, яка зобов'язана сплачувати аліменти.
Повнолітнім людина вважається після досягнення 18 років. У разі вступу в шлюб до досягнення цього віку, дитина визнається повністю дієздатним і обов'язок з утримання аліментів припиняється.
З доходу юриста І.І. Свєтлова щомісяця утримуються аліменти на неповнолітню дитину в розмірі 1/4 доходу. Светлов надав до бухгалтерії організації свідоцтво про шлюб своєї неповнолітньої доньки.
Бухгалтер припинив утримувати аліменти з заробітку працівника. Виконавчий лист був відправлений судовому приставу. У супровідному листі було зроблено вказівку про припинення утримання аліментів з працівника через придбання дитиною повної дієздатності.
Згідно з пунктом 1 статті 27 ГК РФ неповнолітній, який досяг шістнадцяти років, може бути оголошений повністю дієздатним, якщо він працює за трудовим договором, у тому числі за контрактом, або за згодою батьків, усиновителів або піклувальника займається підприємницькою діяльністю. У світлі цього актуальним є питання: чи достатньо довідки про працевлаштування дитини працівника для того, щоб припинити утримання аліментів?
Збільшити період виплати аліментів після досягнення дитиною 18-річного віку може суд у виняткових випадках. Наприклад, якщо дитина непрацездатний і потребує матеріальної допомоги чи тяжко хворий (ст. 86 СК РФ).
Важливим є питання, як розрахувати суму аліментів за місяць, в якому дитині співробітника виповнилося 18 років. При цьому потрібно керуватися наступними правилами. Аліментні зобов'язання припиняються після досягнення дитиною повноліття, якщо інше не визначено рішенням суду. Згідно зі статтею 108 ЦПК РФ термін, обчислюваний місяцями, закінчується у відповідне число останнього місяця строку. Таким чином, якщо у виконавчому листі зазначено, що виплата аліментів здійснюється щомісяця до досягнення дитиною повноліття, то аліментні виплати припиняються в день настання повноліття, т. К. Саме це і є відповідним числом останнього місяця терміну виплати аліментів.
При досягненні одним з дітей повноліття розмір аліментів повинен змінитися. Як правило, суд встановлює аліменти в розмірі 1/4 від суми доходу на одну дитину, 1/3 - на двох дітей, 1/2 - на трьох і більше.
Однак бухгалтерія не має права сама встановлювати новий розмір аліментів після досягнення найстаршою дитиною повноліття. Якщо у виконавчому документі, це питання не вирішено, потрібно заздалегідь повідомити одержувача аліментів про необхідність перегляду розміру утримань (в т. Ч. Судом) або звернутися до судовому приставу за роз'ясненням формулювань виконавчого документа.
- заробітна плата в сумі 20 000 руб .;
- компенсація за використання особистого автомобіля в службових цілях в сумі 2 000 руб .;
- допомога по тимчасовій непрацездатності в сумі 2 000 руб .;
- оплата за день здачі крові (донорство) - 1 000 руб .;
- премія за складність і інтенсивність праці - 1 000 руб.
Дохід Петрова з початку року не перевищив 280 000 руб. Йому надаються стандартні відрахування з ПДФО в сумі 1 400 руб. і 1 400 руб.
Компенсація за використання автомобіля звільнена від ПДФО.
Сума ПДФО з доходів Петрова дорівнює:
(20 000 руб. + 2 000 крб. +1 000 руб. +1 000 руб. - 1 400 руб. - 1 400 руб.) Х 13% = 2 756 руб.
Сума аліментів на дитину, яка не досягла повноліття, складе:
(20 000 руб. + 2 000 крб. + 2 000 крб. +1 000 руб. +1 000 руб. - 2 756 руб.) / 6 = 3 874 руб.
1 937 руб. + 3 874 руб. = 5 811 руб.
Звільнення платника аліментів
При звільненні працівника, з доходів якого утримувалися аліменти, в триденний термін потрібно:
- якщо аліменти утримувалися на підставі рішення суду - повідомити про звільнення працівника судового пристава-виконавця за місцем знаходження організації та одержувача аліментів, виконавчий документ потрібно відправити судового пристава;
- якщо аліменти утримувалися на підставі нотаріально посвідченого угоди про сплату аліментів - повідомити про звільнення одержувача аліментів.
Про це сказано в пункті 1 статті 111 СК РФ.
При передачі виконавчого документа судовому приставу в ньому необхідно зробити наступні позначки:
- про проведені утримання;
- про період, за який утримані аліменти;
- про суму заборгованості, що залишилася.
Дані відомості повинні бути підписані керівником і бухгалтером організації, в обов'язковому порядку завірені печаткою організації.
Краще направляти документи поштовим відправленням з описом вкладення, щоб на руках залишалося підтвердження того, що ці правила виконана.
Роботодавця можуть покарати за:
- невиконання вимоги судового пристава;
- подання недостовірних відомостей про доходи боржника.
Винні в цих порушеннях піддаються штрафу:
- організація - у розмірі від 50 000 до 100 000 руб .;
- посадові особи - в розмірі від 15 000 до 20 000 руб.
Такі правила встановлені частиною 3 статті 17.14 «Порушення законодавства про виконавче провадження» КоАП РФ.
При звільненні працівнику нараховується ряд виплат. Інформація про необхідність утримувати з даних виплат аліменти приведена в таблиці 2.
Виплати працівникам при звільненні, з яких можуть бути утримані аліменти