- Разумова Ірина | провідний експерт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування ДКПО групи компаній «Ю-Софт», радник державної цивільної служби РФ 3 класу
Розглянемо найбільш часто виникають у роботодавця питання по нарахуванню заробітної плати. Зокрема, про доплати за понаднормову роботу і роботу в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, суміщення професій (посад) і про порядок проведення індексації.
Р асчети з персоналом - один з найскладніших ділянок в діяльності будь-якого роботодавця. По-перше, правильність нарахування зарплати, лікарняних і відпускних цікавить самих працівників. По-друге, вони не залишаються без уваги трудової інспекції. Крім того, з виплат на користь працівників нараховуються страхові внески, звідси увагу і з боку позабюджетних фондів. А правильність розрахунку і своєчасність сплати ПДФО з виплат працівникам цікавлять податкові органи. Також необхідно враховувати, що одним з джерел виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності є ФСС РФ, який також перевіряє правильність проведених виплат на користь працівника за лікарняним листком. Відповіді на питання з нарахування зарплати, що виникають у кадровиків, яким доводиться в цьому питанні співпрацювати з -бухгалтера, ви -найдете в цій статті.
Понаднормова робота
Згідно ч. 1 ст. 99 ТК РФ понаднормової визнається робота, виконувана працівником з ініціативи роботодавця за межами встановленої для працівника тривалості робочого часу: щоденної роботи (зміни), а при підсумованому обліку робочого часу - понад нормальне число робочих годин за обліковий період.
Відповідно до ст. 152 ТК РФ понаднормова робота оплачується за перші дві години роботи не менш ніж у півтора разу, за наступні години - не менш ніж у подвійному. Конкретні розміри оплати за понаднормову роботу можуть визначатися колективним договором, локальним нормативним актом або трудовим договором. За бажанням працівника понаднормова робота замість підвищеної оплати може компенсуватися наданням додаткового часу відпочинку, але не менше часу, відпрацьованого понаднормово.
При цьому ст. 152 ТК РФ не встановлює порядок визначення мінімального полуторного і подвійного розміру оплати понаднормової роботи. Розглянемо кілька варіантів.
Виходячи з кількості робочих годин
Конкретні розміри оплати за понаднормову роботу можуть визначатися колективним договором, локальним нормативним актом або трудовим договором і включати в полуторну і подвійну оплату всі встановлені в організації надбавки і доплати або частина з них.
Порядок обчислення годинної тарифної ставки з встановленої місячної з метою оплати понаднормової роботи чинним законодавством не встановлено.
На думку Міністерства охорони здоров'я Росії, годинну тарифну ставку доцільно розраховувати шляхом ділення встановленого працівникові окладу на середньомісячну кількість робочих годин в залежності від встановленої тривалості робочого тижня в годинах. При цьому середньомісячна кількість робочих годин розраховується шляхом ділення річної норми робочого часу в годинах на 12. Порядок обчислення годинної тарифної ставки з встановленої місячної необхідно закріпити в -колективні договорі, угоді або локальним нормативним -акти.
Отже, спосіб розрахунку оплати понаднормової роботи необхідно закріпити в локальному нормативному акті роботодавця.
Розглянемо на конкретному прикладі.
Розрахунок оплати понаднормової роботи з середньомісячного кількості робочих -Годинник:
Розрахунок оплати понаднормової роботи виходячи з нормальної кількості -робітників годин на місяць:
Кількість робочих годин за виробничим календарем п'ятиденного 40-годинного робочого тижня - 159. Годинна ставка працівника склала 125,79 руб. (20 000 руб. / 159 ч).
Таким чином, сума виходить різна.
При підсумованому робочому часу
У цьому випадку робота понад нормальне число робочих годин за обліковий період оплачується за перші дві години роботи не менш ніж у півтора разу, а за всі інші години - не менш ніж у подвійному -розмір.
При підсумованому обліку робочого часу працівник відпрацював понаднормово 22 години, з яких 2 години повинні бути оплачені в півтора разу (115 × 1,5 × 2 ч), а решта 20 годин - в подвійному (115 × 2 × 20 год).
Таким чином, підвищення оплати праці складе 4945 руб. (345 + 4600).
При скороченому (неповному) робочий день
Як було зазначено вище, понаднормової визнається робота, виконувана працівником з ініціативи роботодавця за межами -установлення для працівника тривалості робочого часу (ст. 99 ТК РФ).
Тобто немає загальних норм робочого часу для всіх працівників, і, якщо співробітнику встановлено скорочений або неповний робочий день,-час, відпрацьований за його межами, є понаднормової роботою.
Відповідно до ч. 1 ст. 284 ТК РФ тривалість робочого часу при роботі за сумісництвом не повинна перевищувати чотирьох годин на день. Тому час, відпрацьований сумісником понад 4 годин на день, є понаднормової роботою. У дні, коли за основним місцем роботи працівник вільний від виконання трудових обов'язків, він може працювати за сумісництвом повний робочий день (зміну).
Робота в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях
Праця працівників, зайнятих на роботах у місцевостях з особливими кліматичними умовами, оплачується в підвищеному розмірі (ст. 146 ТК РФ).
Главою 50 ТК РФ встановлено особливості оплати праці осіб, які працюють в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях. Так відповідно до ст. 315 ТК РФ оплата праці в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях (далі - райони КС) здійснюється із застосуванням районних коефіцієнтів і процентних надбавок до заробітної плати.
Розмір районного коефіцієнта і порядок його застосування для розрахунку заробітної плати працівників організацій, розташованих в -район КС, встановлюються Урядом РФ (ст. 316 ТК РФ).
Зупинимося на окремих питаннях, пов'язаних із застосуванням процентних надбавок і районних коефіцієнтів.
У роботодавця може виникнути питання: зарплата працівника повинна бути не менше МРОТ з урахуванням процентних надбавок (районних коефіцієнт) або без них? Спробуємо розібратися.
Нагадаємо, заробітна плата - це винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні виплати (доплати і надбавки компенсаційного характеру, в тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовах і на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інші виплати компенсаційного характеру) і стимулюючі виплати (доплати і надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати (ч. 1 ст. 129 ТК РФ)).
Разом з тим ст. 133 ТК РФ встановлено, що місячна заробітна плата працівника, повністю відпрацьованого за цей період норму робочого часу і виконав норми праці (трудові обов'язки), чи не-може бути нижче мінімального розміру оплати праці.
Таким чином, зарплата співробітників повинна бути визначена в розмірі не менше МРОТ, після чого до неї нараховуються районний коефіцієнт і відсоткова надбавка за стаж роботи в північних регіонах.
річна премія
Наступне питання, яке часто виникає на практиці, - це нарахування процентних надбавок (районних коефіцієнтів) на річну премію. Оплата праці в районах КС здійснюється із застосуванням районних коефіцієнт і відсоткових надбавок до заробітної плати (ст. 315 ТК РФ).
- заробітна плата, нарахована працівнику за тарифними ставками (посадовими окладами) за відпрацьований час;
- надбавки і доплати до тарифних ставок (посадових окладів);
- компенсаційні виплати, пов'язані з режимом роботи та -Умови праці;
- премії і винагороди, передбачені системами оплати праці або положеннями про преміювання організації;
- інші виплати, встановлені системою оплати праці організації.
Таким чином, на річну премію необхідно нараховувати процентні надбавки (районні коефіцієнти), так як зазначена премія -входить в систему оплати праці працівника.
Одноразова премія та матеріальна допомога
Як зазначено в роз'ясненнях Мінпраці Росії № 3, відсоткові надбавки до заробітної плати особам, які працюють в районах Крайньої Півночі, прирівняних до них місцевостях, в південних районах Східного Сибіру, Далекого Сходу, і районні коефіцієнти нараховуються на фактичний заробіток, включаючи винагороду за вислугу років, -виплачіваемое щомісяця, щокварталу або одноразово.
До складу заробітної плати входять крім усього іншого стимулюючі виплати: доплати і надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Системи оплати праці, в тому числі системи преміювання, встановлюються колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами відповідно до трудового законодавства і іншими нормативними-правовими актами, що містять норми трудового права (ст. 135 ТК РФ).
Таким чином, одноразова премія і разова матеріальна допомога, що виплачуються на підставі наказу по організації, які не передбачені системою оплати праці, на коефіцієнт не індексуються.
відрядження
Чи повинні застосовуватися процентні надбавки і районні коефіцієнти при відрядженні в райони КС і навпаки з них?
Нагадаємо, службовим відрядженням визнається поїздка працівника за розпорядженням роботодавця на певний термін для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Отже, такий співробітник має постійне місце роботи в певній організації і для виконання будь-якого доручення тимчасово направляється в іншу організацію, розташовану в іншій місцевості. Після виконання завдання повертається на своє постійне місце роботи.
Таким чином, працівникові, направленому у відрядження в Череповець, районний коефіцієнт не нараховується, а оплата працівникові, направленому в Москву, повинна проводитися з урахуванням районного коефіцієнта, незважаючи на те що він -знаходити за межами КС.
Рухомий (роз'їзний) характер роботи
Службові поїздки працівників, постійна робота яких здійснюється в дорозі або має роз'їзний характер, службовими відрядженнями не визнаються (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).
Таким чином, якщо робота співробітника носить рухомий або роз'їзний характер, при цьому місце фактичного виконання трудових обов'язків може перебувати в районах КС, а також за їх межами, районний коефіцієнт повинен нараховуватися на частину заробітної плати пропорційно часу, відпрацьованому в районах і місцевостях, де встановлено даний коефіцієнт.
Зарплата за дні, відпрацьовані в місцевості, де встановлено районний коефіцієнт, складе 18 000 руб. (20 000/20 д. × 15 д. × 1,2), решту зарплати - 4000 руб. (20 000 / (20 д. - 15 д.)).
Індексація зарплати
Забезпечення підвищення рівня реального змісту заробітної плати включає індексацію заробітної плати у зв'язку із зростанням споживчих цін на товари та послуги (ст. 134 ТК РФ). Держоргани, органи місцевого самоврядування, державні та муніципальні установи виробляють індексацію зарплати в порядку, встановленому трудовим законодавством і іншими нормативними правовими актами, що містять норми трудового права.
Всі інші роботодавці - в порядку, встановленому колективним договором, угодами, локальними нормативними актами.
Розглянемо на прикладі, як роботодавцю зробити розрахунок заробітної плати з урахуванням індексації.
Суміщення професій (посад)
Відповідно до ст. 60.2 ТК РФ суміщення професій (посад) - доручається працівникові додаткова робота за іншою професією (посадою). Доручається працівникові допработа за такою ж професії може здійснюватися шляхом розширення зон обслуговування, збільшення обсягу робіт. Для виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника без звільнення від роботи, визначеної трудовим договором, йому може бути доручено додаткова робота як по-другий, так і за такою ж професією (посадою).
Розмір доплати за суміщення встановлюється за згодою сторін трудового договору з урахуванням змісту і характеру -Додаткової роботи (ч. 2 ст. 151 ТК РФ).
Співробітниця працює в організації бухгалтером з місячним окладом 15 000 руб. За угодою між нею і роботодавцем на неї покладено обов'язок касира з доплатою 30% зарплати за основною посадою.