Лікування працівників: придбання ліків, путівок і надання матеріальної допомоги
У статті будуть розглянуті питання обов'язкового надання лікування, придбання ліків, а також проведення медоглядів для працівників. Особливу увагу буде приділено лікуванню, купівлі медикаментів в разі виробничих травм, а також оплату медичної допомоги не своєму співробітникові, придбання путівок на санаторно-курортне лікування та надання працівникам матеріальної допомоги на лікування або покупку ліків.
Відповідно до вимог ст. ст. 209 і 219 ТК РФ, а також ст. 9 Федерального закону "Про основи охорони праці в РФ" здійснення санітарно-побутових, санітарно гігієнічних, лікувально профілактичних та інших заходів, пов'язаних із забезпеченням безпечних умов і охорони праці працівників, є обов'язком роботодавця.
Працівники, зайняті на важких роботах і на роботах зі шкідливими і (або) небезпечними умовами праці (в тому числі на підземних роботах), а також на роботах, пов'язаних з рухом транспорту, проходять обов'язкові попередні (при вступі на роботу) і періодичні (для осіб у віці до 21 року - щорічні) медичні огляди (обстеження) для визначення придатності цих працівників для виконання доручається роботи та попередження професійних захворювань. Відповідно до медичних рекомендацій зазначені працівники проходять позачергові медичні огляди (обстеження).
Крім того, відповідно до медичних рекомендацій такі працівники проходять і позачергові медичні огляди (обстеження). На підставі ст. 348.3 ТК Україна обов'язковому попередньому медичному огляду (обстеження) підлягають також спортсмени.
В силу ст. 1085 ДК Україна роботодавець зобов'язаний компенсувати працівникові також додатково понесені витрати, викликані ушкодженням здоров'я, в тому числі на лікування, придбання ліків, протезування, сторонній догляд, якщо встановлено, що потерпілий потребує цих видах допомоги та догляду і не має права на їх безкоштовне отримання .
Оплата лікування, покупка медикаментів в разі
Оплата лікування і покупка медикаментів в разі виробничих травм є обов'язком роботодавця. Дані компенсації обчислюються з коштів ФСС, куди роботодавець робить відрахування відповідно до законодавства.
Разом з тим роботодавець повинен звернути увагу на наступний факт. Обов'язковому страхуванню від нещасних випадків на виробництві підлягають співробітники, що працюють на підставі трудових договорів. Відносно співробітників, що працюють на підставі цивільно-правових договорів, ситуація дещо інша. Такі співробітники підлягають обов'язковому страхуванню від нещасних випадків на виробництві тільки в тому випадку, якщо обов'язок роботодавця застрахувати співробітника встановлена цивільно-правовим договором.
Якщо в договорі не прописана ця обов'язок роботодавця, у нього немає підстав для того, щоб виплачувати страховику страхові внески за таких співробітників. І в цьому випадку при виникненні нещасного випадку на виробництві шкоду, заподіяну працівникові, що працює на підставі цивільно-правового договору, відшкодовує роботодавець. Компенсації за рахунок коштів ФСС таким особам не нараховуються і не виплачуються.
Компенсація, яка виплачується в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної працівникові, підпадає під дію п. 3 ст. 217 НК Україна і не підлягає обкладенню ПДФО.
Згідно з пп. "А" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ не підлягають обкладенню страховими внесками для платників страхових внесків, зазначених у п. 1 ч. 1 ст. 5 Закону N 212-ФЗ, компенсаційні виплати (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язані з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я. Суми відпускних виплат за період санаторно-курортного лікування працівників, які постраждали в результаті нещасного випадку на виробництві, підпадають під дію пп. "А" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ.
Разом з тим рекомендується відобразити дані витрати в колективному договорі, в якому доцільно вказати розмір оплати лікування, порядок надання лікування працівникові.
Оплата лікування і покупка медикаментів не своєму співробітникові
Організація може завдати шкоди не тільки своїм працівникам, а й іншим особам.
Найпоширеніша ситуація - дорожньо-транспортна пригода з вини працівника організації, в результаті якої заподіяна шкода здоров'ю третьої особи.
У такій ситуації в силу п. 1 ст. +1068 ГК України юридична особа зобов'язана відшкодувати шкоду, заподіяну його працівником при виконанні трудових (службових, посадових) обов'язків.
При цьому організація зобов'язана відшкодувати шкоду в повному обсязі (п. 1 ст. 1064 ЦК України).
Згідно ст. 1085 ДК Україна при заподіянні громадянину каліцтва або іншого пошкодження його здоров'я відшкодуванню підлягають втрачений потерпілим заробіток (дохід), який він мав або точно міг мати, а також додатково понесені витрати, викликані ушкодженням здоров'я.
Оскільки обов'язок організації відшкодувати шкоду потерпілому передбачена ГК РФ, сума, яка виплачується організацією фізичній особі в відшкодування шкоди, заподіяної йому працівником організації під час виконання ним трудових (службових, посадових) обов'язків, є компенсаційною виплатою, яка в силу п. 3 ст. 217 НК Україна не підлягає обкладенню ПДФО.
Такої позиції дотримується і МінфінУкаіни <1>.
При цьому з метою оподаткування не важливо, на якій підставі проводиться виплата такої компенсації - на підставі угоди сторін або за рішенням суду.
Купівля путівок на санаторно-курортне лікування працівників
Путівки на санаторно-курортне лікування та оздоровлення надаються при дотриманні наступних умов:
- за заявою працівника і при наявності медичних висновків, виданих відповідними установами охорони здоров'я;
- санаторно-курортний заклад має розташовуватися на території України і мати ліцензію на здійснення медичної діяльності та сертифікати відповідності на харчування, видані в порядку, встановленому законодавством РФ. Тривалість путівки становить від 14 до 24 днів, в окремих випадках може бути збільшена до 45 днів;
- путівка для дітей з батьками видається відповідно до медичного висновку і для дітей у віці від 4 до 15 років включно.
Путівки на санаторно-курортне лікування та оздоровлення заповнюються за встановленою формою і видаються бухгалтерією страхувальника не пізніше терміну, необхідного для своєчасного прибуття до місця санаторно-курортного лікування чи оздоровлення. Документом, що підтверджує перебування працівника в санаторно-курортному закладі, є відривний талон до санаторно-курортної путівки, що повертається працівником страхувальнику, який видав путівку.
Зокрема, органи ФСС перевірятимуть:
- відповідність витрат на оплату вартості путівок нормам, встановленим федеральним законом про бюджет Фонду на відповідний рік, а також передбаченим відділенням (філією відділення) Фонду страхувальнику асигнувань на ці цілі;
- відповідність термінів тривалості санаторно-курортного лікування в санаторно-курортних установах термінам, встановленим Урядом України на момент надання застрахованому працівнику санаторно-курортної путівки;
Надання матеріальної допомоги на лікування, придбання
Іноді роботодавці не організовують медпункт і не передбачають відшкодування витрат на лікування повністю. Разом з тим в колективному договорі роботодавець може передбачити надання матеріальної допомоги на лікування або придбання медикаментів.
При цьому рекомендується виплачувати матдопомогу на покупку медикаментів або лікування в розмірі, що не перевищує 4000 руб. оскільки дана сума не обкладається ПДФО.
Отримання працівниками відрахувань з податку на доходи
Платники податків можуть зменшити свої доходи на суму грошових коштів, яку вони сплатили (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) за послуги з лікування, надані їм медичними установами РФ;
2) за послуги з лікування чоловіка (дружини), своїх батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років в медичних установах РФ;
3) за медикаменти, призначені платнику податків або його чоловіка (дружини), батьків і (або) дітям у віці до 18 років лікарем і придбання яких здійснюється за рахунок власних коштів;
Працівник повинен надати в податкову інспекцію наступні документи:
1) договір платника податків (його копію) з медичним закладом України про надання медичних послуг або дорогих видів лікування (якщо такий договір укладався) або документи, що підтверджують лікування;
2) копію ліцензії медичного закладу на здійснення медичної діяльності, якщо в документах відсутня інформація про реквізити ліцензії;
3) довідку за формою 2-ПДФО.
Бувають ситуації, в яких рецепти зі штампом "Для податкових органів Укаїни, ІПН платника податків" і довідки про оплату медичних послуг виписані бути не можуть <2>.
Дані відрахування працівники отримують не у роботодавця, а в податковій інспекції.
Підписано до друку