Купівля та продаж іноземної валюти
Фірми купують валюту в різних цілях: для оплати імпортного контракту, витрат на відрядження, виплату заробітної плати співробітникам зарубіжного представництва, погашення кредитів, отриманих в іноземній валюті, і т.д. Операції з купівлі валюти відображаються в бухгалтерському обліку з використанням рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», а при продажу - рахунки 57 «Переклади їсти дорогою».
Щоб купити валюту для оплати матеріальних цінностей, потрібно перерахувати банку певну суму в рублях. Перерахування коштів на покупку валюти відбивається проводкою:
Дебет 76 - Кредит 51
- перераховано кошти для купівлі валюти.
Після того як банк придбає безготівкову іноземну валюту і зарахує її на поточний валютний рахунок, робиться проводка:
Дебет 52, субрахунок «Поточний валютний рахунок» - Кредит 76
- зарахована на поточний валютний рахунок придбана банком валюта.
За проведення операції з купівлі валюти банк утримує комісійну винагороду, сума якого в бухгалтерському обліку включається до інших витрат.
При цьому робиться проводка:
Дебет 76 - Кредит 51 (52)
- оплачена комісія банку;
Дебет 91 - Кредит 76
- віднесено на інші витрати комісійну винагороду банку.
Для цілей податкового обліку сума комісійної винагороди може бути врахована різними способами:
- включена до складу інших витрат (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- включена до складу позареалізаційних витрат (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Куплену валюту враховують за офіційним курсом ЦБ РФ, що діє на дату надходження грошей.
Банк може купити валюту за курсом, що відрізняється від курсу ЦБ РФ. В цьому випадку сума відхилення включається до складу інших доходів або витрат:
Дебет 91 - Кредит 76 або Дебет 91 - Кредит 76
- відображена різниця між курсом покупки валюти і офіційним курсом ЦБ РФ.
У податковому обліку ця різниця включається до складу позареалізаційних доходів або витрат (п. 2 ст. 250 або пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Повернуто на розрахунковий рахунок залишок невитраченої суми, раніше перерахованої на купівлю валюти
У бухгалтерському обліку на дату виконання банком доручення про продаж валюти проводиться запис за дебетом рахунка обліку розрахунків з банком, наприклад, 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», і кредитом рахунку 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок 91-1 «Інші доходи ». Фактично надійшла на розрахунковий рахунок сума відображається за дебетом рахунка 51 і кредитом рахунка 76.