І. ГОРШКОВА, експерт АКДИ
Найчастіше при переході зі звичайної системи оподаткування на "спрощенку" у організацій виникає проблема з "вхідним" ПДВ, який з об'єктивних причин не був пред'явлений до відрахування і "завис" на рахунку 19. Яким чином можна списати не пред'явлені до відрахування до переходу на ССО суми податку? Чи можна врахувати такий ПДВ у витратах при обчисленні єдиного податку? Або ці суми можна пред'явити до відрахування?
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку рахунок 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей" призначений для узагальнення інформації про сплачені (належних до сплати) організацією суми податку по придбаних товарах (роботах, послугах).
Якщо організація, що перейшла на "спрощенку", продовжує вести бухгалтерський облік, то залишок сум ПДВ по рахунку 19, що не пред'явлених до відрахування на момент переходу на "спрощенку", теоретично може бути списаний або в дебет рахунку 68 (тобто пред'явлений до відрахування), або в дебет рахунку 91, субрахунок 2 "Інші витрати". При цьому в залежності від конкретної ситуації списані в дебет рахунку 91 суми ПДВ можуть бути враховані при визначенні податкової бази по єдиному податку згідно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Порядок обліку (списання) сум "вхідного" ПДВ залежить в першу чергу від того, коли були використані ті товари (роботи, послуги), до яких відносяться "завислі" суми ПДВ: до переходу на "спрощенку" або після.
* * * Отже, з усього вищесказаного випливає, що в даній ситуації суми "вхідного" ПДВ, "завислі" на рахунку 19, не можуть бути пред'явлені до відрахування ні за яких умов.
У бухгалтерському обліку ці суми слід списати в дебет рахунку 91. При цьому питання про можливість включення їх до складу витрат, що зменшують податкову базу, має вирішуватися у викладеному вище порядку.