Вже не за горами веселе свято Новий Рік, корпоративне святкування якого стало традицією у багатьох організаціях.
В одних організаціях Новий Рік відзначають «на своїй території», зазвичай, якщо є відповідне приміщення, інші ж замовляють столики в ресторані або орендують цілий зал. Дуже часто на ці святкування запрошують представників інших організацій (постачальників, клієнтів і т.п.). На свято прийнято запрошувати артистів (Діда Мороза, Снігуроньку), дарувати подарунки.
Іноді на святі трапляються і неприємності. Наприклад, один із співробітників так старанно танцював, що послизнувся і зламав ногу. А інший співробітник випадково розбив в ресторані дзеркало, і тепер ресторан вимагає у організації відшкодувати завдані збитки.
І.М. Титова атестований аудитор,
головний бухгалтер ТОВ «Ресурс»
І у всіх цих випадках перед бухгалтером постає питання: як же врахувати всі ці витрати в бухгалтерському та податковому обліку? Причому, думати про це потрібно не постфактум, коли бухгалтеру принесуть накладні та авансові звіти, де вказані небажані для обліку та оподаткування формулювання, а заздалегідь, коли ще є можливість проконсультувати організаторів свята, які саме документи і формулювання потрібні бухгалтеру. Можливо, навіть знадобиться видати відповідні накази про порядок організації заходу та підтвердження витрат, що враховують побажання бухгалтера.
оподаткування
Безумовно, при плануванні корпоративних заходів, пов'язаних з новорічними святами, не слід забувати і про оподаткування. Тут виникають найрізноманітніші питання: від нарахування податків за працівників, які отримали подарунки та інші блага, до можливості врахувати витрати на організацію торжества при оподаткуванні прибутку і поставити до відрахування ПДВ. Тому будемо розбирати всі виникаючі податкові ризики по порядку.
Податок на доходи фізичних осіб
податок на прибуток організацій
Собівартість виданих подарунків не буде враховуватися в складі витрат, що враховуються при оподаткуванні податком на прибуток. Відповідно до п. 16 ст. 270 НК РФ вартість безоплатно переданого майна та витрати, пов'язані з такою передачею, не належать до витрат, що враховуються при оподаткуванні.
Що стосується витрат на святковий банкет, то відповідно до п. 29 ст. 270 НК РФ ці витрати так само не будуть враховуватися при оподаткуванні прибутку. Оскільки ці витрати часто вельми значні, можна спробувати списати витрати на святковий банкет як представницькі, пов'язані з офіційним прийомом та обслуговуванням представників інших організацій. Згідно подп.22 п. 1 ст. 264 НК РФ ці витрати включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією і враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток. Необхідно відповідним чином оформити первинні документи (кошторис представницьких витрат, акт про проведення заходу зі списком запрошених осіб). Однак слід пам'ятати, що представницькі витрати включаються до складу інших витрат у розмірі, що не перевищує 4 відсотки від витрат на оплату праці за цей рік (п.2 ст.264 НК РФ).
На жаль, витрати на виступ артистів врахувати при оподаткуванні прибутку неможливо, так як ці витрати не відповідають критерію економічної обґрунтованості відповідно до п. 1 ст. 252 НК РФ.
Єдиний податок при спрощеній системі оподаткування
Якщо платник податків, що влаштовує свято для працівників, знаходиться на спрощеній системі оподаткування (об'єкт оподаткування: сума доходів, зменшена на величину витрат), то він не зможе зменшити витрати, що враховуються при обчисленні єдиного податку за рахунок витрат на проведення святкових заходів. Це неможливо, оскільки перелік витрат, на які в даному випадку можна зменшити доходи, закритий (ст. 346.16 НК РФ), і в даному переліку витрати на проведення святкових, корпоративних і інших заходів не вказані, отже, організація, не має права зменшити свої доходи на витрати по проведенню новорічного свята і придбання подарунків.
Податок на додану вартість
Ложка дьогтю в бочці меду
Не завжди святковий захід проходить гладко. На жаль, під час корпоративного святкування Нового Року, можуть трапитися і неприємності.
Може статися й таке: організація замовила в ресторані банкет, під час якого один з «святкуючих» розбив велике дзеркало (або заподіяв інший матеріальний збиток). Ресторан, природно, пред'являє претензії до організації і вимагає відшкодування збитку. В організації прийнято рішення відшкодувати ресторану завдані збитки.
До складу позареалізаційних витрат включаються в числі інших витрати на відшкодування заподіяної шкоди (подп.13 п.1 ст. 265 НК РФ). Однак в п. 1 ст. +1068 ГК РФ дається роз'яснення, що юридична особа відшкодовує шкоду, заподіяну його працівником при виконанні останнім трудових (службових, посадових) обов'язків. Оскільки збиток ресторану завдано не при виконанні трудових обов'язків, включення витрат по відшкодуванню збитку до складу позареалізаційних неправомірно. У цьому випадку працівник несе матеріальну відповідальність перед роботодавцем за збитки, які виникли в результаті відшкодування ним шкоди іншим особам (ст. 238 ТК РФ).