Активні холдингові компанії можуть звільнятися від оподаткування на терріторііУкаіни.
Пряма участь в контрольованій іноземній компанії
Пряма участь є наявність у особи у власності певної кількості голосуючих акцій КІК, або частки в статутному (складеному) капіталі.
У разі, коли можливо визначити фактичний розмір належних особі акцій або часток у статутному (складеному) капіталі КІК, відсоток його участі визнається тотожним відсотку належних йому акцій (часток).
Наприклад, резидент України володіє 70% акцій АТ, зареєстрованого в Гонконзі (визнається КІК). Тоді частка його участі в такій КІК становить 75%.
Частка прямої участі
Частка прямої участі в іноземній структурі без утворення юридичної особи (наприклад, траст) визначається пропорційно внеску кожного контролюючого особи в майно, передане цій структурі. У разі неможливості визначення розміру вкладу в майно, передане такій структурі, частки всіх контролюючих осіб визнаються рівними, а їх розмір визначається виходячи з кількості контролюючих осіб такої структури.
Непряме участь в іноземній компанії
Непряме участь є наявність у особи у власності певної кількості голосуючих акцій або частки в статутному (складеному) капіталі організації (структури) без утворення юридичної особи, яка, в свою чергу, володіє певною кількістю голосуючих акцій (часток) КІК.
Частка непрямої участі
Частка непрямої участі, відповідно до п. 3 ст. 105.2 НК РФ. визначається наступним чином:
- визначаються всі послідовності участі однієї організації в іншій організації через пряму участь кожної попередньої організації в кожній наступній організації відповідної послідовності;
- визначаються частки прямої участі кожного попереднього організації в кожній наступній організації відповідної послідовності;
- підсумовуються твори часткою прямої участі однієї організації в іншій організації через участь кожного попереднього організації в кожній наступній організації всіх послідовностей.
Наприклад, якщо резидент України володіє 50% акцій кіпрської АТ, що володіє 50% акцій АТ, зареєстрованого на Британських Віргінських островах, то частка його участі в останній організації визначається як 50% × 50% = 25%.
Винятки в оподаткуванні
Податковий кодекс України передбачає ряд винятків, при яких прибуток КВК навіть при дотриманні вищеописаних умов не підлягає обкладенню на терріторііУкаіни. До таких винятків, зокрема, відносяться:
- некомерційні організації, які відповідно до своїх особистих законом не розподіляють отриманий прибуток між акціонерами (учасниками) або іншими особами;
- іноземні компанії, утворені відповідно до законодавства країн ЄАЕС - Вірменії, Білорусі чи Казахстану;
- компанія, яка є активною іноземною компанією, активної холдингової або субхолдінговой компанією.
«Активність» вищеперелічених компаній визначається за часткою пасивних доходів у загальній сумі доходів компанії за фінансовий рік за даними фінансової звітності.
Для активних іноземних компаній така частка повинна складати не більше 20%, для активних холдингових і субхолдінгових компаній - не більше 5%.
Перелік пасивних доходів для цілей законодавства про КІК передбачений в подп. 1 - 12 п. 4 ст. 309.1 НК Україна і включає в себе, зокрема: дивіденди, відсотки за позиками, роялті, доходи від продажу акцій (часток), від операцій з похідними фінансовими інструментами, від реалізації нерухомого майна, від здачі майна в оренду і т. П .;
- банки або страхові організації, які здійснюють діяльність в відповідності зі своїм особистим законом на підставі ліцензії чи іншого спеціального дозволу на здійснення банківської або страхової діяльності.
Ефективна ставка з податку на прибуток для цієї іноземної організації становить не менше 75% середньозваженої податкової ставки з податку на прибуток організацій.
Ефективна ставка являє собою виражену у відсотках пропорцію між податком з прибутку, сплачених іноземною компанією, і її прибутком.
Середньозважена ставка являє собою виражене у відсотках відношення між сумою податків, що підлягають сплаті з прибутку іноземної компанії за українськими ставками (окремо враховуються доходи від дивідендів), і прибутком даної компанії.
Відносно даних організацій (а також інших, перелічених в ст. 25.13-1 НК РФ) законодавцем встановлено звільнення нерозподіленого прибутку від оподаткування на терріторііУкаіни як КІК.
Для застосування такого звільнення від оподаткування платник податків - контролює особа має подати до відповідного податкового органу документи, що підтверджують дотримання умов для такого звільнення.