Економічна теорія капіталу робить акцент на інвестовані гроші або інвестовану купівельну спроможність. З цієї точки зору, капітал розглядається як синонім чистих активів або власного капіталу компанії. І належить власникам потенціал з генерування чистого потоку грошових коштів (що становить суть капіталу) в цьому випадку визначається безпосередньо як різниця між майбутніми надходженнями грошових коштів від наявних активів компанії та майбутніми платежами грошових коштів за існуючими зобов'язаннями
Наприклад, очікувані притоки за активами - 200 млн руб. очікувані відтоки за зобов'язаннями - 150 млн руб. тоді капітал оцінюється в 50 млн руб.
Економічна теорія капіталу вибирається, коли користувачі фінансової звітності головним чином націлені на забезпечення і приріст номінального інвестованого капіталу або купівельної спроможності інвестованого капіталу. Більшість компаній для складання своєї фінансової звітності прийняли саме цю концепцію.
Фізична концепція капіталу вибирається, коли користувачі фінансової звітності головним чином націлені на забезпечення і приріст операційної спроможності компанії.
Концепції підтримки капіталу і визначення прибутку
Концепція підтримки капіталу допомагає розрізняти, між прибутком компанії на капітал і поверненням (підтриманням) її капіталу. Тільки притоки активів, що перевищують суми, необхідні для підтримки капіталу, можуть вважатися прибутком і тому називатися прибутком на капітал.
Вибір концепції капіталу вказує на мету, яка повинна бути досягнута при визначенні прибутку. Можливі концепції капіталу обумовлюють існування наступних концепцій підтримки капіталу, принципова різниця між якими полягає у відображенні результатів змін цін на активи і зобов'язання компанії.
Концепція підтримки фінансового капіталу не вимагає використання якоїсь конкретної основи оцінки. Вибір основи оцінки при використанні цієї концепції залежить від типу фінансового капіталу, який збирається підтримувати компанія:
- якщо капітал визначається в номінальних грошових одиницях, прибуток являє собою збільшення номінального грошового капіталу за період.
- якщо капітал визначається в одиницях постійної купівельної спроможності, прибуток являє збільшення інвестованої купівельної спроможності за період.
Підтримка фізичного капіталу. Відповідно до цієї концепції, прибуток вважається отриманою, тільки якщо фізична продуктивність (або операційний здатність) компанії (або ресурси або потужності, необхідні для досягнення цієї здатності) в кінці періоду перевищує фізичну продуктивність на початку періоду після вирахування всіх розподілів або вкладів власників протягом періоду.
9. Балансова теорія І.Ф. Шера і е роль у формуванні процедури бухгалтерського обліку.
Сенс балансової теорії, обгрунтувати сучасну процедуру обліку, полягав у тому, що бухгалтерія починається з балансу і закінчується ім.
Шер перетворив процедуру обліку, поставивши на перше місце баланс (на момент початку діяльності або початок звітного періоду). Основу побудови вступного балансу становив інвентар (перелік майна підприємства за мінусом його боргових зобов'язань). Звідси визначення вступного балансу як перетвореного інвентарю. При побудові початкового балансу (на початок періоду) дотримується його спадкоємність з балансом заключним на кінець попереднього періоду: вихідні показники на кінець попереднього періоду трансформуються у вхідні показники на початок наступного звітного періоду. Дані з балансу переносяться на рахунки Головної книги в якості початкових показників для ведення обліку на рахунках. Наслідки доконаних фактів господарського життя відбиваються на рахунках методом подвійного запису. На кінець звітного періоду на рахунках виводяться залишкові показники (кінцеве сальдо), які переносяться в заключний баланс, який представляє бухгалтерську звітність про майновий стан підприємства. У новому звітному періоді бухгалтерська процедура починається знову з балансу (що входить або початкового В динамічному обліку фізична інвентаризація може застосовуватися тільки в двох випадках:
- побудова інвентарної опису майна і боргових зобов'язань з метою виведення балансуючого показника - капіталу власника, тобто А - КЗ = КС;
- проведення періодичних інвентаризацій з метою забезпечення збереження майна.
Впливу доконаних фактів господарського життя на об'єкти бухгалтерського спостереження (на кожен такий об'єкт - капітал, активи, боргові зобов'язання, доходи і витрати - відкривається окремий бухгалтерський рахунок) фіксуються в первинних документах. Первинні документи реєструються в журналі в хронологічному порядку. Дані з журналу методом подвійного запису переносяться на рахунки. Збільшують показники записуються під початковим сальдо, що зменшують - на протилежній стороні. В кінці звітного періоду по кожній стороні рахунку підраховуються підсумки (обертів) і виводяться кінцеві показники - сальдо на кінець періоду.
На кінець звітного періоду дані, накопичені в системі бухгалтерських рахунків, переносяться в бухгалтерську звітність, в першу чергу в бухгалтерський баланс і Звіт про прибутки і збитки.
Сальдо по рахунках Головної книги на кінець періоду переносяться в заключний бухгалтерський баланс. У балансі відображаються об'єкти, що входять в рівняння подвійності: власний капітал, активи, боргові зобов'язання. За оборотами рахунків доходів і витрат формується звіт про фінансові результати (Звіт про прибутки і збитки).
За даними заключного балансу (на кінець звітного періоду) заповнюються показники вхідного (початкового) балансу на початок наступного звітного періоду. За цими даними відкриваються рахунки Головної книги нового звітного періоду.