Компенсація або матеріальна допомога співробітнику за медецинские послуги?! Співробітник організації самостійно уклав "Договір на надання платних медецинские послуг" з 09.05.15 по 23.05.15 в закладом охорони здоров'я "Крайова клінічна лікарня №2" мають ліценції на здійснення мед. діяльності. Послуга (Індивідуальне лікування, відділення ендокринології, Стаціонар), вартістю 23 500 руб. Пройшовши курс лікування і повністю сплативши його, 10.06.15 співробітник звернулася із заявою на ім'я директора Організації, приклавши (Договір на надання платних медецинские послуг і чек оплати), з проханням компенсувати вартість лікування. Директор згоден компенсувати стомость в повному розмірі. (Організація на спеціальні податкові режими УСНО доходи). Чи оподатковується сума компенсації, ПДФО (13%), внесками в ПФР, ФФОМС, ФСС, ФСС НС / ПЗ?
У Вашому випадку з суми компенсації лікування співробітнику необхідно утримати ПДФО і нарахувати страхові внески. Частково уникнути утримання ПДФО можна лише в тому випадку, якщо оформити оплату (компенсацію) лікування співробітника як матеріальну допомогу співробітнику. Податок в цьому випадку буде утримуватися тільки з сум, що перевищують 4000 руб. за рік.
Рекомендація: Як відобразити в бухобліку і при оподаткуванні компенсацію (оплату) витрат на лікування співробітників
Утримувати ПДФО чи ні, залежить від того, за рахунок яких коштів організація відшкодовує витрати.
Якщо роботодавець оплачує лікування за рахунок коштів, що залишилися в його розпорядженні після сплати податку на прибуток, утримувати ПДФО з суми компенсації (оплати витрат на лікування) не потрібно (п. 10 ст. 217 НК РФ). * Таке правило застосовується при компенсації лікування самих співробітників, а також їх подружжя, батьків, дітей, підопічних співробітників, колишніх співробітників, які звільнилися у зв'язку з інвалідністю або старістю.
Частково уникнути утримання ПДФО можна лише в тому випадку, якщо оформити оплату (компенсацію) лікування співробітника як матеріальну допомогу співробітнику (п. 28 ст. 217 НК РФ). Податок в цьому випадку буде утримуватися тільки з сум, що перевищують 4000 руб. за рік.*
Ситуація: чи потрібно утримати ПДФО з суми компенсації витрат на лікування співробітника, якщо організація застосовує спеціальний податковий режим (спрощенку, ЕНВД). Лікування не пов'язане з виробничою травмою
Так потрібно. Такою є офіційна позиція контролюючих відомств. *
Утримувати ПДФО з суми компенсації витрат на лікування не доведеться тільки в тому випадку, якщо роботодавець оплачує лікування за рахунок коштів, що залишилися в його розпорядженні після сплати податку на прибуток (п. 10 ст. 217 НК РФ). Організації, які застосовують спеціальні податкові режими, податок на прибуток не платять (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А раз так, то положення пункту 10 статті 217 Податкового кодексу РФ до них не застосовуються.
Головбух радить: утримувати ПДФО з суми компенсації витрат на лікування співробітників не потрібно незалежно від того, застосовує роботодавець загальну систему оподаткування або спеціальний податковий режим.
Адже в статті 217 Податкового кодексу РФ названий перелік неоподатковуваних доходів громадян, а не їх роботодавців. Якщо застосовувати положення цієї статті в залежності від режиму оподаткування, то порушуються права тих громадян, які працюють в організаціях, які використовують спецрежими. Це ставить таких громадян у нерівне становище по відношенню до тих, хто трудиться в організаціях на загальній системі оподаткування. І значить, порушується принцип загальності та рівності оподаткування, закріплений в пункті 1 статті 3 Податкового кодексу РФ. Отже, організації на спецрежими не повинні утримувати ПДФО з компенсації витрат на лікування співробітників.
Однак не виключено, що правомірність такого підходу доведеться відстоювати в суді, оскільки він суперечить позиції контролюючих відомств.
Ситуація: чи потрібно нарахувати страхові внески на компенсацію (оплату) витрат на лікування співробітника. Лікування не пов'язане з виробничою травмою
Головбух радить: якщо ви готові до суперечок з перевіряючими, то страхові внески на суми оплати (компенсації) витрат на лікування можна не нараховувати. *
Справа в тому, що компенсація витрат на лікування не є заохоченням працівника за його трудову функцію, тому обкладати страховими внесками таку компенсацію не потрібно.
Варто відзначити, що проходження даної позиції може призвести до розбіжностей з перевіряючими. Рішення про те, платити внески з такої компенсації чи ні, організація або підприємець повинні прийняти самостійно.
Читайте в журналі "Зарплата"