Паспорт угоди (далі - ПС) оформлюється при здійсненні валютних операцій між резидентами і нерезидентами, а саме при здійсненні розрахунків і переказів через рахунки резидента, відкриті в уповноважених банках, а також через рахунки в банк-нерезидент:
-за вивозяться з митної території Російської Федерації або ввезені на митну територію Російської Федерації товари, виконувані роботи, надані послуги, передану інформацію і результати інтелектуальної діяльності (в тому числі виключні права на них), за зовнішньоторговельним договором (контрактом), укладеним між резидентом (юридичною особою або індивідуальним підприємцем) і нерезидентом;
-при наданні резидентами позик в іноземній валюті та у валюті Російської Федерації нерезидентам, а також при отриманні резидентами кредитів і позик в іноземній валюті та у валюті Російської Федерації від нерезидентів за кредитним договором (Інструкція Банку Росії N 117-І від 15.06.04 р " Про порядок подання резидентами і нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації при здійсненні валютних операцій, порядок обліку уповноваженими банками валютних операцій і оформлення паспортів угод "(ред. від 29.12.10 р).
Паспорт угоди може використовуватися органами і агентами валютного контролю з метою проведення валютного контролю (п. 3 ст. 20 Федерального закону від 10.12.03 р N 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" (ред. Від 7.02.11 р ).
Паспорт угоди повинен містити відомості, необхідні з метою забезпечення обліку і звітності по валютних операцій між резидентами і нерезидентами. Зазначені відомості відображаються в ПС на підставі підтвердних документів, наявних у резидентів (п. 2 ст. 20 Закону N 173-ФЗ).
Крім того, Положенням про порядок подання резидентами уповноваженим банкам підтверджуючих документів та інформації, пов'язаних з проведенням валютних операцій з нерезидентами по зовнішньоторговельних операціях, і здійснення уповноваженими банками контролю за проведенням валютних операцій, затвердженим Банком Росії 1.06.04 р N 258-П (ред . від 29.12.10 р), встановлено вимогу про подання в банк ПС документів, пов'язаних з проведенням валютних операцій та підтверджують ввезення товарів на митну територію Російської Федерації або вивезення то варів з митної території Російської Федерації, а також виконання робіт, надання послуг, передачу інформації та результатів інтелектуальної діяльності, в тому числі виключних прав на них.
Як зазначено в Законі від 8.12.03 р N 164-ФЗ "Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності" (ред. Від 8.12.10 р), а також в Указі Президента Російської Федерації від 18.08.96 р N 1209 " Про державне регулювання зовнішньоторговельних операцій ", зовнішня торгівля товарами, послугами та інтелектуальною власністю з використанням зовнішньоторговельних бартерних угод може здійснюватися також тільки після оформлення відповідного паспорта зовнішньоторговельної бартерної угоди. В даному ПС в тому числі зазначаються відомості про платежі з використанням грошових і (або) інших платіжних засобів, в разі якщо зовнішньоторговельна бартерна угода здійснюється з частковим використанням грошових і (або) інших платіжних засобів (п. 6 ст. 45 Закону N 164- ФЗ, п. 5 Указу Президента Російської Федерації N 1209). При цьому для цілей Закону N 164-ФЗ зовнішньоторговельної бартерної угодою визнається угода, що укладається при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності та передбачає обмін товарами, послугами, роботами, інтелектуальною власністю, в тому числі угода, яка поряд із зазначеним обміном передбачає використання при її здійсненні грошових і ( або) інших платіжних засобів.
Законодавство Російської Федерації не передбачає виключень з оформлення паспортів бартерних угод в залежності від наявності або відсутності митного оформлення і митного контролю щодо товарів, які переміщуються через митний кордон Російської Федерації з окремими державами. При цьому резидент має право проводити валютні операції за контрактом тільки через той банк, в якому оформлений ПС. Виробляти валютні операції за контрактом через інший банк (тобто не той, в якому оформлений ПС) резидент не має права.
Оформлення паспорта угоди Єдині загальні правила оформлення резидентами в уповноважених банках ПС при здійсненні валютних операцій між резидентами і нерезидентами встановлює Інструкція Банку Росії N 117-І. Порядок оформлення та обліку паспортів бартерних угод встановлено спільним документом Мінфіну Росії N 01-14 / 197, МЗЕЗ Росії N 10-83 / 3225, ГТК Росії N 01-23 / 21497, від 3.12.96 р
В Інструкції Банку Росії N 117-І встановлені випадки, коли ПС не оформляється. Так, ПС не оформлюється при здійсненні валютних операцій, що здійснюються за контрактом або кредитним договором, укладеним:
- між нерезидентами та фізичними особами - резидентами, які не є індивідуальними підприємцями, при здійсненні зазначеними резидентами валютних операцій за контрактом; між нерезидентом і кредитною організацією - резидентом; між нерезидентом і Банком Росії, Урядом Російської Федерації, а також спеціально уповноваженим на те Кабінетом Міністрів України федеральним органом виконавчої влади, що здійснює всі види валютних операцій; між нерезидентом та резидентом, в разі якщо загальна сума кредитного договору не перевищує в еквіваленті 5000 дол. США за офіційним курсом іноземних валют по відношенню до рубля, встановленого Банком Росії на дату укладення кредитного договору, або в разі зміни суми кредитного договору, на дату укладення останніх змін (доповнень) до кредитного договору, які передбачають такі зміни; між нерезидентом та резидентом, в разі якщо загальна сума контракту не перевищує в еквіваленті 50 000 дол. США за офіційним курсом іноземних валют по відношенню до рубля, встановленого Банком Росії на дату укладення контракту, або в разі зміни суми контракту, на дату укладення останніх змін (доповнень) до контракту, що передбачають такі зміни. У разі якщо в контракті (кредитному договорі) не зазначена його сума, то обов'язок з оформлення ПС виникне у резидента або не пізніше проведення валютної операції за контрактом (кредитним договором), коли сума перевищить встановлену для оформлення ПС, або не пізніше іншого виконання зобов'язань по контрактом (кредитним договором), коли вартість такого виконання зобов'язань за контрактом (кредитним договором) перевищить встановлену для оформлення ПС на дату укладення контракту (кредитного договору), в залежності від того, яке із зазначених подій настане раніше (п. 3 інформаційного листа Банку Росії від 2.07.10 р N 39).
У своїх роз'ясненнях фахівці ФТС Росії, а також Банку Росії дають окремі рекомендації щодо необхідності оформлення ПС при укладанні окремих видів валютних операцій. Наприклад, на договори комісії, укладені між резидентом і нерезидентом, що передбачають реалізацію товарів комітента на території Російської Федерації або придбання товарів для комітента з подальшим вивезенням з митної території Російської Федерації, поширюється вимога про оформлення ПС (лист ФТС Росії від 22.10.08 р N 24-101 / 44233). При здійсненні валютних операцій з оплати резидентами міжнародних мит до Світової організації інтелектуальної власності за міжнародну реєстрацію товарних знаків ПС в уповноваженому банку резидентом не оформлюється (інформаційний лист Банку Росії від 6.08.07 р N 36). Такий висновок Банк Росії зробив, враховуючи правову природу зазначених мит, а також правовідносини, регульовані п. 3.1 Інструкції Банку Росії N 117-І.
Документи, необхідні для оформлення паспорта угоди По кожному контракту (кредитним договором) оформляється один ПС в одному банку ПС. У разі якщо резидент здійснює всі валютні операції за контрактом (кредитним договором) через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, то ПС оформляється в територіальному установі Банку Росії за місцем державної реєстрації резидента (за місцем реєстрації - для фізичної особи).
Чинні нормативні акти Банку Росії, в тому числі Інструкція Банку Росії N 117-І, не передбачають будь-яких вилучень із загальних правил оформлення ПС за суб'єктним складом, включаючи випадки, коли зовнішньоторговельні контракти укладені з нерезидентами від імені юридичної особи - резидента його закордонними представництвами (філіями). Відповідно до вимог п. 3.4 Інструкції Банку Росії N 117-І в разі здійснення всіх валютних операцій за контрактами через рахунки, відкриті в банках-нерезидентах, юридичній особі - резиденту слід оформити паспорт угоди в територіальному установі Банку Росії за місцем своєї державної реєстрації. В інших випадках ПС оформляється в уповноваженому банку, в якому через рахунки, відкриті резидентом, здійснюються валютні операції за контрактами (інформаційний лист Банку Росії N 36).
Для оформлення ПС резидент подає до банку ПС одночасно наступні документи: два примірника ПС; контракт (договір), який є підставою для проведення валютних операцій за контрактом (кредитним договором); дозвіл органу валютного контролю на здійснення валютних операцій за контрактом (кредитним договором), а також на відкриття резидентом рахунку в банку-нерезидента у випадках, передбачених актами валютного законодавства Російської Федерації.
Дані документи подаються в установленому банком ПС порядку і в узгоджений з банком ПС термін не пізніше здійснення першої валютної операції за контрактом (кредитним договором) або іншого виконання зобов'язань за контрактом (кредитним договором), в залежності від того, яке з зазначених подій настане раніше.
Переоформлення паспорта угоди
Паспорт угоди підлягає пере-оформлення в разі внесення в контракт (кредитний договір) змін або доповнень, які зачіпають відомості, зазначені в оформленому ПС, або зміни іншої інформації, зазначеної в оформленому ПС. Винятки становлять випадки зміни найменування банку ПС, при реорганізації банку ПС тільки в разі перетворення (зміни організаційно-правової форми). Для переоформлення ПС в банк ПС подаються такі документи: два примірника ПС, переоформленого з урахуванням змін, внесених в контракт (кредитний договір), або змін іншої інформації, зазначеної в оформленому ПС; документи, що підтверджують вносяться зміни і доповнення до контракту (кредитний договір); документи, зазначені в п. 4 ст. 23 Закону N 173-ФЗ, необхідні для переоформлення ПС за контрактом (кредитним договором); дозвіл органів валютного контролю на здійснення валютних операцій за контрактом (кредитним договором) (зі змінами і доповненнями до контракту (кредитним договором) через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, у випадках якщо відповідно до актів валютного законодавства Російської Федерації, вимагається отримання зазначеного дозволу . Номер ПС, присвоєний при оформленні ПС банком ПС, переноситься в переоформлений ПС і зберігається в незмінному вигляді до закриття ПС і досьє за паспортом угоди в банку ПС. Отже, переоформл ня УК не прирівнюється до нового оформлення ПС.
Закриття паспорта угоди
Банк ПС закриває ПС, оформлений за контрактом (кредитним договором), в наступних випадках: при поданні резидентом в банк ПС письмової заяви про закриття ПС у зв'язку з переведенням контракту (кредитного договору) з банку ПС на розрахункове обслуговування в інший уповноважений банк. У зв'язку з цим слід врахувати, що з метою припинення нелегального відтоку капіталу з країни Мінфін Росії підготував поправки в валютне та митне законодавство, серед яких, наприклад, введення обов'язку організацій повідомляти банку про дані нового ПС, коли колишній паспорт закривається через перехід організації в інший банк. Дані поправки, на думку експертів, допоможуть уникнути закриття компаніями ПС, по яких не отримана в термін валютний виторг; при поданні резидентом в банк ПС письмової заяви про закриття ПС у зв'язку з виконанням сторонами всіх зобов'язань за контрактом (кредитним договором) або їх припиненням з підстав, передбачених законодавством Російської Федерації. У разі закриття ПС у зв'язку з припиненням зобов'язань за контрактом (кредитним договором) з інших підстав, передбачених законодавством Російської Федерації, резидент разом із заявою про закриття ПС представляє до банку ПС документи, що підтверджують припинення зобов'язань за контрактом (кредитним договором) з інших підстав; після закінчення 180 календарних днів, наступних за вказаною в ПС датою завершення виконання зобов'язань за контрактом (кредитним договором); в інших випадках.