В кінці року у бухгалтерії багато роботи, так як необхідно підготуватися до успішної здачі звітності. Проводять перевірку облікової політики на відповідність нормам законодавства, інвентаризацію активів, звірку розрахунків з контрагентами, виявляють резерви, а також не стягнутого вчасно ПДФО. Крім того, потрібно скласти графік відпусток, вибрати відповідальне відокремлений підрозділ
Кінець року в бухгалтерії - дуже відповідальна пора. Потрібно провести інвентаризацію, здійснити перевірку окремих положень облікової політики, розрахунків з персоналом і резервів. Але про все по порядку. Давайте детально розглянемо, які заходи повинен провести бухгалтер, закриваючи звітний період.
Перевірка облікової політики
При внесенні змін до облікової політики не варто забувати, що на деякі способи обліку в законодавстві прописані тимчасові обмеження. Наприклад, встановлений порядок розподілу прямих витрат (формування вартості незавершеного виробництва) підлягає застосуванню протягом не менше двох років (п. 1 ст. 319 НК РФ).
Інвентаризація перед складанням річної звітності
В ході інвентаризації перевіряються і документально підтверджуються наявність відповідних об'єктів, їх стан і оцінка (ч. 2 ст. 11 Закону № 402-ФЗ; п. 26 Положення № 34н).
Для проведення інвентаризації створюють спеціальну комісію (п. 2.2 Методичних вказівок).
Заключна звірка розрахунків з контрагентами
Особливу увагу зверніть на заборгованість, за якою минув строк позовної давності. Адже такі суми слід списати з обліку. Підстава - дані проведеної інвентаризації, письмове обгрунтування і наказ (розпорядження) керівника організації (п. 78 Положення № 34н).
В кінці року перевіряємо резерви
Більшість бухгалтерів вважає, що резерви - це деякі абстрактні поняття, які повинні застосовувати тільки великі підприємства. Так ось, ця думка помилкова. Абсолютно всі організації при збігу певних умов зобов'язані формувати резерви.
У бухгалтерському обліку резерви створюють для виключення спотворень в звітності.
Організації, які застосовують при розрахунку податку на прибуток метод нарахування, має право формувати резерви і в податковому обліку. Це резерви по сумнівних боргах, на оплату відпусток, на ремонт основних засобів і т.д. Зазначені резерви створюють з метою рівномірного включення витрат. Розміри відрахувань в такі резерви потребують періодичних коректувань. Рішення про створення податкових резервів закріплюють в обліковій політиці.
Розрахунок нормованих витрат
Якщо в організації є витрати, нормовані в цілях оподаткування прибутку, які не були враховані раніше (за I квартал, півріччя або 9 місяців), то існує ймовірність їх обліку за підсумками року.
Зверніть увагу на наступні витрати і ліміти по ним:
виявлення резидентів
Порядок оподаткування ПДФО працівників залежить від того, є вони податковими резидентами РФ або не є такими. Ставка податку для резидентів становить 13%, для нерезидентів - 30% (ст. 224 НК РФ). Причому до доходів, отриманих нерезидентами, стандартний податкові відрахування не застосовується (пп. 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Податковими резидентами визнаються особи, які фактично знаходяться в РФ не менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців. Період перебування в РФ не переривається на час виїзду за кордон для короткострокового (менше 6 місяців) лікування або навчання, а також для виконання обов'язків, пов'язаних з виконанням робіт (наданням послуг) на морських родовищах вуглеводневої сировини (п. 2 ст. 207 НК РФ ).
Зверніть увагу: доходи, одержувані іноземними працівниками - нерезидентами РФ від здійснення трудової діяльності в якості висококваліфікованих фахівців, оподатковуються за ставкою 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Повідомляємо про неутриманого ПДФО
Вибираємо відповідальний підрозділ
Якщо фірма має кілька відокремлених підрозділів на території одного суб'єкта РФ, то розподіл прибутку по кожному з цих підрозділів може не проводитись. Організація самостійно вибирає то з них, через яке буде сплачуватися податок (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ).
Вибираємо порядок сплати «прибуткових» авансів
- за підсумками I кварталу, півріччя і 9 місяців без сплати щомісячних авансових платежів. Цей порядок можуть використовувати фірми, у яких за попередні чотири квартали доходи від реалізації не перевищили в середньому 10 млн. Рублів за кожен квартал;
- за підсумками I кварталу, півріччя і 9 місяців плюс щомісячні авансові платежі всередині кожного кварталу;
- за підсумками кожного місяця виходячи з фактично одержаного прибутку. Даний порядок можуть застосовувати будь-які організації, які завчасно попередять про це податкову інспекцію.
Система сплати авансових платежів не може змінюватися платником податку протягом року (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Стверджуємо графік відпусток
Відсутність графіка відпусток є адміністративним порушенням. Організацію можуть оштрафувати на суму від 30 до 50 тис. Рублів (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
Зміна податкового режиму
Зараз саме час подумати, чи влаштовує компанію застосовуваний режим оподаткування. Зазвичай мова йде про перехід на спрощену систему оподаткування (ССО) або повернення на загальну систему оподаткування (ОСН).
Найпопулярніший спецрежим - ССО. Для багатьох це суттєве спрощення податкового обліку і позбавлення від податків на прибуток, на майно і ПДВ.
Зміна об'єкта оподаткування
На відміну від інших систем оподаткування у ССО є перевага. Полягає воно в тому, що спрощенці мають право самостійно вибирати використовуваний ними об'єкт оподаткування, а значить, і ставку податку.
ПДФО (Податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток)
Облік заробітної плати
Про визнання нечинним абзацу першого пункту 12 Інструкції про порядок застосування Списку виробництв, цехів, професій і посад з шкідливими умовами праці, робота в яких дає право на додаткову відпустку і скорочений робочий день, затвердженої Постановою Держкомпраці СРСР, ВЦРПС від 21.11.1975 № 273 / П-20
Умова трудового договору, що передбачає виплату працівникові в разі розірвання трудового договору у зв'язку з ліквідацією роботодавця або скороченням штату, чисельності працівників роботодавця вихідної допомоги в десятикратному розмірі від середньомісячного заробітку є нікчемним в силу ст. 168 ГК РФ у зв'язку зі зловживанням правом.
Патентна система оподаткування (патент)
Загальна та спрощена система оподаткування поєднуватися не можуть. Це правило стосується всіх видів діяльності платника податків. В результаті неправильного застосування закону, суди першої, апеляційної інстанцій не встановили, чи вправі ВП була перейти на загальну систему оподаткування або повинна була застосовувати УСН в результаті втрати права на патент.
З огляду на, що доказів наявності підстав для втрати заявником права на застосування УСН інспекцією не представлено, суди прийшли до правильного висновку про те, що в разі одночасного застосування підприємцем спрощеної і патентної систем оподаткування та втрати з підстав, перелічених у пункті 6 статті 346.45 НК РФ, права на застосування ПСН, він має право перерахувати і сплатити податок за ССО в частині отриманого
Облікова політика підприємства
У разі, якщо в регістрах бухгалтерського обліку міститься недостатньо інформації для визначення податкової бази відповідно до вимог цієї глави, платник податків має право самостійно доповнювати застосовувані регістри бухгалтерського обліку додатковими реквізитами, формуючи тим самим регістри податкового обліку, або вести самостійні регістри податкового обліку.