Камеральний контроль (НК РФ, ст.88) ІП проводиться регулярно в міру здачі їм звітності в податкових органах. ІП припис (повідомлення) при цьому не вручається. Підприємець може про це і не знати. У даній статті ми розглянемо як здійснюється камеральна перевірка ІП на різних режимах оподаткування: УСН, ЕНВД, ПСН і після закриття.
Зазвичай процедура перевірки триває не більше 3 місяців з моменту подання документації. Підставою для цього є:
- здача декларації та іншої звітної документації;
- вже наявні у перевіряючого органу документи ВП.
Особливості камеральної перевірки індивідуальних підприємців
Перевірка на основі наявної звітності у податковій може проводитися в разі, коли декларація не здана. При виявленні невідповідностей, помилок перевіряючий інспектор може зажадати роз'яснення і будь-які, необхідні для камеральної перевірки документи. Тільки факт виявлення неточностей і протиріч є підставою для пред'явлення підприємцю таких вимог. Виняток становлять платники, для яких передбачено пільгування, а також ті, хто заявив про право на відшкодування податку (декларація з ПДВ).
Камеральна перевірка ІП на ССО, ЕНВД, ПСН, ОСН принципових відмінностей від стандартної перевірки такого роду не має і однакова для всіх підприємців. У всіх випадках в основі лежать однакові завдання, виконання яких здійснюється відповідно до Податкового кодексу РФ. Перш за все - це перевірка здається ІП звітності податковим інспектором. При правильному оформленні документації та своєчасної її здачі перевірка проходить швидко і без пред'явлення претензій ВП. Що ж і коли здають підприємці на ССО, ЕНВД, ПСН?
Камеральний контроль ІП на ССО
Діяльність ІП на ССО регламентує гл. 26.2 Податкового кодексу. Щоб застосовувати УСН, слід дотримуватися встановлених законом вимоги. Тому податковий інспектор починає процедуру з перевірки на відповідність критеріям. Якщо виявиться, що перевірявся ІП неправомірно використовує ССО, йому донараховують несплачені податки, які відносяться до ОСН. До них же додаються штрафи і пенні за прострочення. Примітно, подібні донарахування застосовні в подібних ситуаціях по відношенню до всіх режимів оподаткування.
Бухгалтерський облік при УСН не передбачений. Податковий облік здійснюється на підставі облікової книги прибутку і витрат (НК РФ, ст. 346.24), яка ведеться на паперовому носії або в електронному вигляді. При формуванні звітності ІП визначає об'єкт по податках:
Перераховується з зарплати працівників (якщо вони є) разом з обов'язковими внесками на соціальне страхування
Коли ЕНВД поєднується з іншими спецрежиму (ССО, ОСНО і т. Д.), IP веде і здає податківцям звітність по кожному з них окремо. Відповідно, при камеральній перевірці інспектор буде перевіряти подану документацію по всіх режимів (при поєднанні різних видів діяльності) або тільки декларацію по ЕВНД, якщо застосовується тільки цей режим.
Камеральна перевірка ІП на ПСН
При патентній системі оподаткування ІП не здає ніяких декларацій, а лише веде книгу обліку за видатками та доходами в паперовому або електронному варіанті. Вона містить дані про прибуток за податковий період, видаткова частина у неї відсутня. Діяльність ІП на ПСН має свою специфіку.
Звітність без працівників
Звітність зі штатними співробітниками
На роздрібну торгівлю
Чи не потрібен касовий апарат;
покупцеві на вимогу пред'являється будь-який документ при оплаті
Ведеться облікова книга по прибутку і витрат;
ІП платить обов'язкові внески в ПФР, ФОМС
розрахункова форма 4 ФСС кожен квартал,
довідка 6-ПДФО раз в квартал;
ІП сплачує ПДФО і обов'язкові страхові внески
На надання послуг
Клієнту вручається обов'язково заповнений бланк суворої звітності
Як і при роздрібній торгівлі
Та ж, що і при роздрібній торгівлі
Якщо ІП займається не одним видом діяльності, а кількома, то таку облікову книгу йому потрібно вести окремо по кожному виду. Облікова книга потрібна інспектору для того, щоб перевірити, чи не перевищив платник обмеження в 60 млн р. за річним доходом. Це обов'язкова умова для тих, хто займається підприємництвом на ПСН. Звісно ж книга обліку за запитом.
Камеральний контроль після закриття ІП
Податкова служба має право перевірити ІП після закриття відповідно до російського законодавства протягом 3 років. Протягом цього періоду ІП, в свою чергу, може в разі потреби перевіряти і повертати переплачені податки. Підприємець за законодавством має 4 роки (НК РФ, ст. 23, п.1) зберігати інформацію:
- з податкового та бухгалтерського обліку;
- іншу документацію по частині обчислення, сплати податків;
- документи про отримання прибутку і про проведені витрати.
Після закриття камеральний контроль здійснюється тільки по відношенню до фізичної особи, яка реєструвалася як ІП. Проводиться перевіряючим інспектором в податковій і за місцем проживання. Тривалість перевірки - 3 місяці з моменту здачі звітності до податкових органів. Під контроль потрапляють:
- перш за все, податкова декларація;
- власне документи ІП про підприємницьку діяльність;
- розрахункова звітність.
Податковий інспектор під час камерального контролю перевіряє спочатку декларацію на предмет неточностей, помилок, відсутність протиріч. До уваги перевіряючого потрапляє правильність розрахунків сплачених податків, своєчасність платежів ІП у позабюджетні фонди. Якщо під час перевірки виявиться, що розрахунок податку неправильний або виявляться інші порушення, перевіряючий може звернутися за роз'ясненнями до вже закрили ІП або донарахувати податок. Після закінчення 3 років за виявлені правопорушення ІП не притягується до відповідальності (НК РФ, ст. 113).
Приклад # 1. Камеральна перевірка ІП при суміщенні УСН і ПСН
ІП здавав в оренду нежитлові приміщення. У своїй діяльності підприємець застосовував ССО, а по окремих об'єктах нерухомості - ПСН. Через несплату він позбувся права застосовувати ПСН. Тому платити податки за «патентну» діяльність тепер йому потрібно відповідно до загального режиму. Відповідно, в податкові органи їм має бути викладена звітність за спрощеним і загальному податку. В цьому випадку при камеральній перевірці до платника зборів претензій не буде.
Якби ІП, припустимо, зарахував все (включаючи прибуток від «патентної» діяльності) до спрощеної системи оподаткування та здав звітність тільки за ССО, то при камеральній перевірці до нього, швидше за все, пред'явили б претензії. У подібних випадках перевіряючий може донарахувати ІП ПДФО за час дії втраченого патенту.
Приклад # 2. Терміни здійснення камеральної перевірки ВП
Відповіді на актуальні питання
Питання № 1: Які санкції передбачені за непред'явлення документів у відповідь на вимоги перевіряючого інспектора?
Порушник штрафується в сумі 200 р. за кожен документ, який не був представлений, якщо не було ознак правопорушень (п.1 ст.126 НК РФ). Передбачена також адміністративна відповідальність (ст. 15.6 КоАП РФ).
Ніякі способи на кшталт описаних не допоможуть виключити камеральний контроль. Все що здаються податківцям декларації проходять перевірку.
Питання № 3: Чи можна здавати уточнену декларацію після складання акту перевірки?
Після виявлення помилок, невідповідності, протиріч і т. П. Декларант зобов'язаний внести уточнення і виправлення, а потім представити перевіряючому уточненої варіант. Також платник зборів має право вносити потрібні зміни в декларацію і представляти її з уточненнями. Якщо подібна декларація подана після встановлених термінів здачі, то це не є порушенням.
Питання № 4: Вирушають чи результати перевірки (акт) по електронній пошті?
Ні. Складений акт перевірки про порушення вручається особисто платнику (або його представнику) за підписом одержувача (або під розписку з представником), а також може доставлятися поштою.
Питання №5: Скільки раз проводиться камеральна перевірка при ЕНВД?
Камеральний контроль при всіх режимах оподаткування здійснюється на підставі зданої звітності. Це означає, як тільки декларацію (звітність) здали, відразу на протязі 3 місяців її будуть перевіряти.
Питання №6: Чи зобов'язані податкові органи попереджати про наближення терміну здачі декларації (звітності)?
Ні, податківці не повинні в такому випадку попереджати. Своєчасно здавати декларацію (іншу звітність) - обов'язок платника зборів.
Питання №7: Повідомляють чи перевіряючі органи про виявлені помилки, якщо складається акт перевірки?
Під час проведення камерального контролю перевіряючий інспектор зобов'язаний сповістити про виявлені помилки, невідповідності підприємцю до складання перевірочного акту.