Як відомо, багато компаній та ВП вибирають «спрощенку» не тільки, щоб не загрузнути в паперовій тяганині і обліку, а й в надії звільнитися сплатою податку в крихітному розмірі. Розповімо, на що вони можуть розраховувати з урахуванням вимог податкових норм.
Гра на зниження
До кінця податкового періоду всі суб'єкти господарювання, які законно застосовують УСН з об'єктом доходи за вирахуванням витрат (далі - ССО Д-Р), зобов'язані розраховувати суму найменшого податку. Причому згідно зі ст. 346.19 НК РФ за податковий період приймають календарний рік.
Зверніть увагу: мінімальний податок розраховують лише «спрощенці» з об'єктом «доходи мінус витрати». Якщо компанія або ІП платять цей податок тільки з доходів, то необхідності визначати податковий мінімум просто немає з об'єктивних причин. Сякі-такі, а доходи завжди є.
Якщо компанія або комерсант на ССО з об'єктом «доходи» розрахують підозріло маленьку суму податку до сплати в бюджет, це неодмінно зацікавить податківців. Для них це відразу «маячок», що частина прибутку прихована від держави.
Мінімальний податок = Річний дохід * х 1%.
* Без урахування витрат.
Вихід на мінімальний податок
Податкову ставку за схемою мінімального податку застосовують у випадках, якщо його сума є більшою за податку, розрахованого за загальними правилами «спрощенки». Іншими словами, коли за підсумками минулого року можна констатувати майже що збиток. Тому розмір розриву між доходами і витратами в результаті визначить, що саме платити в казну: звичайний податок на ССО або звільнитися найменшим податком (який в будь-якому випадку буде більше першого варіанту).
Згідно з позицією податкової служби, в разі суміщення декількох податкових режимів, один з яких - ССО Д-Р, мінімальний податок держава стягує з прибутку, яка отримана тільки від «спрощенки».
Не виключена ситуація, що мінімальний податок доведеться нарахувати і сплатити за підсумками звітного періоду. Це відбувається, коли ІП або фірма втратили право на даний спецрежим протягом нього. Значить, мінімальний податок (якщо показники вивели на нього) перераховують за підсумками відповідного кварталу, в якому було втрачено право на ССО Д-Р. У даній ситуації немає потреби тягнути до закінчення календарного року.
Майте на увазі: порушенням закону буде вважатися самовпевнена сплата протягом року мінімального податку. Не можна базуватися на заздалегідь прорахованих збитки або «нулі» за квартал.
коли платити
Окремих термінів перерахування до скарбниці мінімального податку НК РФ не передбачено. Прийнято виходити із загального порядку для подачі податкових декларацій за ССО:
залік податку
Розглянемо ситуацію. Суб'єкт господарювання вносив в скарбницю авансові платежі по системі спрощеного оподаткування. У випадку з ССО Д-Р виникає питання: чи можна врахувати ці платежі в суму мінімального податку? І відповідь позитивна.
У разі недораспределенія авансових платежів, їх можна зарахувати в подальшому як авансові платежі за ССО. Термін: протягом наступних трьох років.
Облік у витратах
Податковим законодавством передбачена процедура обліку різниці між спрощеним і мінімальним податком за попередній рік (п. 6 і 7 ст. 346.18 НК РФ):
- її включають в показники витрат;
- на неї також можна збільшити збитки.
Майте на увазі: врахувати різницю можна тільки за наведеними підсумками звітного періоду (року).
У будь-якому наступному періоді оподаткування бухгалтер має можливість включити зазначену різницю в витрати або збільшити на неї наявні збитки. Мінфін уточнює: можна за один раз включити до витрат різницю між нарахованої і сплаченою сумою мінімального податку і того податку, який був нарахований відповідно до загального порядку оподаткування на ССО, за кілька попередніх періодів.
Перехід на ССО
Для роботи на ССО особа повинна подати до податкової інспекції відповідне повідомлення. У разі реєстрації нового бізнесу заявку подають після постановки на податковий облік, але не пізніше 30 днів після дати реєстрації. Якщо з якоїсь причини ви пропустили зазначений термін, то автоматично присвоюється загальна система оподаткування.
Перехід на «спрощенку» вже діючого бізнесу можливий лише з наступного звітного року. Для цього також необхідно заповнити та подати повідомлення про перехід на ССО до кінця IV кварталу поточного року.
Право на спецрежим
У разі перевищення лімітів по доходах, починаючи з поточного кварталу, дія «спрощенки» припиняється. Платник повинен подавати звіти в повному обсязі, відповідно до системи загального оподаткування.
Індивідуальний підприємець Іванов Н.П. на кінець звітного періоду вийшов з такими показниками своєї діяльності:
- дохід - 1 млн руб .;
- витрати - 950 тис. руб.
Податкова ставка (ССО Д-Р) - 15%.
Сума податку відповідно до загального порядку: (1 000 000 - 950 000) х 15% = 7500 руб.
Мінімальний податок: 1 000 000 х 1% = 10 000 руб.
Наочно видно, що мінімальний податок (10 000 руб.) Більше суми, яку треба було віддати в бюджет за загальними правилами розрахунку податку на ССО (7500 руб.). З цього випливає, що в казну має надійти сума мінімального податку в розмірі 10 000 рублів.