Але тільки за умови, якщо сам перевіряється громадянин пустить їх у свою квартиру.
Платники податків, зобов'язані здавати ПДВ-декларацію в електронному вигляді, і пояснення до неї у відповідь на вимоги податківців повинні направляти по ТКС. Існує затверджений формат для таких електронних пояснень. Але як випливає з недавнього рішення ФНС, навіть якщо знехтувати встановленими форматом, штрафу бути не повинно.
На сайті Пенсійного фонду розміщені актуальні версії безкоштовних програм для підготовки і перевірки звітних документів, що подаються до фонду.
Процедура передачі повноважень з адміністрування внесків від фондів податківцям пройшла не так гладко, як планувалося. Багато страхувальників зіткнулися з тим, що інспекції вимагають погасити заборгованість по внесках, існуючу лише на папері. І нарешті ФНС, ФСС і ПФР розробили механізм уточнення невірних даних.
При реєстрації в якості підприємця перше питання, з яким стикаються, -як оподаткування вибрати для ВП. Щоб розібратися в цьому важливому питанні, розглянемо системи оподаткування і коротко зупинимося на важливих особливостях.
системи оподаткування
Підприємець може застосовувати п'ять систем оподаткування:
2) єдиний податок на поставлений дохід (глава 26.3 НК РФ);
4) єдиний сільськогосподарський податок (глава 26.1 НК РФ).
Для того щоб вибрати, яка система оподаткування краще для ІП, необхідно знати, хоча б коротко, про що застосовуються системах і найголовніше - підприємцю необхідно визначитися з критеріями свого бізнесу.
Що повинен визначити підприємець? Вид діяльності, приблизний дохід, співвідношення доходів і витрат, кількість працівників. Ці важливі чинники знадобляться при виборі оподаткування для ВП.
Можна відразу сказати, що якщо ІП - сільгоспвиробник, то треба розглядати єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН). Для інших ІП цей податок не застосовний, тому докладно зупинимося на інших податках, вибір між якими і робить зазвичай ВП.
Важливий момент - зараз ІП вправі добровільно вибрати будь-який з спецрежимів, якщо відповідає критеріям. Якщо не вибрав, то застосовує загальну систему оподаткування.
Коротка характеристика систем оподаткування
Загальна система оподаткування (Осно) характерна тим, що платити потрібно все податки, вести облік, подавати щоквартально звітність. І якщо не подано заяву на вибір оподаткування, то ІП автоматично застосовує ОСНО. Часто основною складністю для ІП є ПДВ, проте часто підприємці свідомо вибирають цю систему, якщо працюють з платниками податків на ОСНО, є іноземні контрагенти, сплачується ПДВ при ввезенні або підприємці платять ПДВ в якості податкового агента.
Спеціальні податкові режими характерні тим, що передбачають певні вимоги для застосування. Загальна - звітність простіше, податкові ставки нижче, замінюють ряд податків, хоча і з певними застереженнями. Наприклад, агентський ПДВ треба платити при будь-якій системі оподаткування.
Спрощена система оподаткування (ССО) дуже поширена в малому і середньому бізнесі в першу чергу в зв'язку з тим, що застосовується до всіх видів діяльності, просто вести облік, декларацію необхідно надавати раз на рік.
Однак якщо при реєстрації ІП обрана система оподаткування УСН, то необхідно відразу вибрати об'єкт оподаткування:
- доходи (ставка податку від 1% до 6%) або
- доходи мінус витрати (ставка податку від 5% до 15%).
Ставка податку встановлюється законом суб'єкта, при цьому можуть бути введені податкові канікули, тобто ставка знижена до 0% при певних умовах - як правило, відноситься до вперше зареєстрованому ІП щодо певного виду діяльності.
Не тільки ставку податку, але і баланс між доходами і витратами необхідно враховувати при виборі ІП оподаткування, що краще - ССО з об'єктом «доходи» або ССО з об'єктом «доходи мінус витрати».
У тому випадку, якщо витрати перевищують 60 - 70%, краще вибрати ССО «доходи мінус витрати», однак треба враховувати необхідність документального підтвердження витрат.
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) і патентна система оподаткування (ПСН) характерні тим, що платити податок треба виходячи з суми доходу, яку створила держава. Це вигідно, якщо доходи високі, щоб заздалегідь визначити суму податку і планувати витрати на ведення бізнесу. Але треба враховувати, що навіть якщо підприємець не отримав цей дохід, платити податок проте треба. Крім того, для цих систем оподаткування існують більш жорсткі обмеження - застосовуються тільки до певних видів діяльності, кількість працівників менше, ніж при ССО, фізичні показники можуть бути обмежені (наприклад, в разі застосування ЕНВД - не більше 20 машин по виду діяльності «вантажоперевезення» ).
Коли і як вибрати оподаткування для ІП
Вибирати систему оподаткування рекомендується до реєстрації ВП. Для початку треба визначитися з видами оподаткування, які ІП може вибрати. І стосується це тільки спеціальних режимів. Треба знати обмеження по кожному зі спеціальних режимів, а також переваги і недоліки спецрежиму. В іншому випадку підприємець зіткнеться з тим, що податкові платежі вище того, на що він розраховував, а для того, щоб змінити систему, треба чекати до наступного року. Справа в тому, що, наприклад, однією з умов ССО є вибір оподаткування для ІП при реєстрації.
Для ОСНО ніяких обмежень не існує - застосовується для всіх видів діяльності, будь-яких доходу, чисельності співробітників. Воно й не дивно, так як цей режим вважається самим «суворим» видом, де діють всі податки і види звітності. Тому якщо заяву про вибір системи оподаткування для ІП не було подано під час реєстрації, то при роботі з спецрежиму ЕНВД і ПСН автоматично підприємець зобов'язаний застосовувати ОСНО щодо інших операцій (наприклад, при продажу майна).
І навпаки - якщо ІП застосовує ОСНО, при дотриманні вимог він може застосувати ЕНВД або ПСН і в середині року, коли визначиться з доходами і витратами від ведення бізнесу. Тому коротко зупинимося на критеріях, які треба визначити при виборі системи оподаткування після реєстрація ІП.
Вид діяльності та інші умови переходу на ЕНВД і ПСН
Вимоги по кожному податку вказані у відповідній главі, розглянемо основні.
Чітко визначити, яким бізнесом буде займатися підприємець, треба не тільки для реєстрації, але і для вибору оподаткування, так як саме це є першим критерієм того, який вид податку вибрати для ВП. Необхідно з'ясувати, чи підпадає цей вид діяльності під ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) або ПСН на тій території, де планує вести діяльність ІП, чи введені ці податки законами суб'єктів, причому з'ясувати і показники, які впливають на податок. Наприклад, в Москві ЕНВД НЕ введений. Тому якщо ІП живе і працює в Москві, то, як би йому не вигідний був цей податок, застосувати його він не зможе. Або, наприклад, інтернет-магазини не можуть застосовувати ЕНВД і ПСН незалежно від виду товару. Це означає, що якщо вид діяльності не включено до переліку, то вибирати, яке оподаткування краще для ІП, можна буде тільки між спрощеною та загальною системами оподаткування.
Якщо ж до діяльності можна застосувати ЕНВД або ПСН, то існує ряд інших обмежень.
Так, ПСН можна застосовувати, тільки якщо:
- співробітників не більше 15 осіб;
- ліміт доходів - 60 мільйонів рублів на рік.
При виборі пільгового режиму важливо враховувати, що в разі порушення вимог ІП втратить право на застосування цього режиму, дохід буде перерахований по загальній або спрощеній системі оподаткування.
Спільне та відмінне для спецрежимів
Коли ІП визначить, які спецрежими у нього є можливість застосовувати, щоб вирішити, який податок вибрати при відкритті ІП, треба порахувати податкове навантаження по кожному варіанту для порівняння.
ССО можна порахувати тільки приблизно, виходячи з планованих доходів і витрат ВП. Але якщо говорити про те, як правильно вибрати систему оподаткування для ІП, то треба сказати, що важлива не тільки сума податку.
Що стосується звітності, найпривабливішою з цієї точки зору є ПСН, при цій системі звітність здавати не треба взагалі, IP отримує патент з розрахованою сумою податку в податковому органі. Впевненість в правильному розрахунку податку, відсутність необхідності складати звітність - дуже серйозний аргумент для багатьох ВП.
Ще один критерій - облік витрат. Для ССО з об'єктом «доходи», ЕНВД і ПСН виробничі витрати не враховуються. Тобто ІП може документально не підтверджувати витрати, що є позитивним фактором. При цьому ІП може відняти сплачені страхові внески із суми податку на всіх режимах, крім ПСН. Саме тому необхідно провести розрахунок всіх платежів, які повинен буде робити ІП, для порівняння варіантів.
Таким чином, на питання про те, яке оподаткування вибрати для ІП, необхідно:
- з'ясувати всі вимоги кожного спецрежиму;
- порахувати податкове навантаження;
- порівняти суми податку і врахувати особливості застосування кожного режиму.
Треба пам'ятати принципова відмінність - незалежно від розміру доходу та навіть при збитках податок на ЕНВД і ПСН необхідно буде заплатити, а податок при УСН і ОСНО сплачується тільки виходячи з фактичного доходу.