Збільшити податкове вирахування можна двома шляхами: знизити нарахований ПДВ або збільшити суму вирахування. Однак метою діяльності не може бути отримання податкової вигоди, вона визнається необгрунтованою.
Що ж робити? Є цілком законні способи регулювання ПДВ. По-перше, це планування покупок. По-друге - управління дебіторською заборгованістю. По-третє - ретельне опрацювання умов договорів з контрагентами в частині можливості внесення авансових платежів, надання знижок і премій. По-четверте, ті самі рахунки-фактури від постачальників, які не були внесені в книгу покупок в попередньому кварталі: цих заходів часто буває цілком достатньо.
Однак необхідно пам'ятати, що якщо фірма, яка торгує, наприклад, валянками, придбає раптом партію токарних верстатів, то ця угода обов'язково викличе підозру у ревізорів.
Розглянемо ці способи. Припустимо, підприємство придбаває товари у великої оптовика. Для останнього ситуація, коли податкове вирахування перевищує суму ПДВ до сплати, цілком природна, це відбувається тоді, коли він отримує велику партію товару (особливо якщо постачальник імпортує товари на територію України - йому вкрай важко не прийняти до відрахування ПДВ, сплачений на митниці). Зрозуміло, що в цьому випадку постачальник зацікавлений у додатковій виручці, оскільки замість камеральної перевірки з труднопредсказуемости результатом він отримує право вимоги грошових коштів від свого покупця, причому навряд чи відстрочка платежу складе півроку. Замовник, в свою чергу, отримує товари і можливість прийняти ПДВ до відрахування. Якщо раптом згодом виявиться, що вся партія товару не потрібна йому, в договорі спочатку можна передбачити процедуру повернення надлишку товарів. Однак необхідно пам'ятати, що якщо фірма, яка торгує, наприклад, валянками, придбає раптом партію токарних верстатів, то ця угода обов'язково викличе підозру у ревізорів. Сумнівно буде виглядати і систематичне придбання великих партій товару наприкінці кварталу з подальшим їх поверненням на початку наступного.
Розмір «дебіторки», звичайно, не впливає безпосередньо на величину податкових зобов'язань з ПДВ, але управління заборгованістю дозволить уникнути ситуації, коли податок платити треба, а грошей на рахунку не вистачає через те, що покупці ще не розрахувалися. Фірми, особливо невеликі, потрапляючи в таке становище, іноді починають судорожно намагатися знизити розмір платежу в бюджет способами, використання яких створює для них серйозні проблеми в майбутньому. Тому планувати і контролювати дебіторську заборгованість дуже важливо. По крайней мере, надання відстрочки платежу своїм покупцям не повинно створювати дефіциту оборотних коштів. Якщо цього неможливо добитися шляхом зміни термінів платежів, то необхідно хоча б погоджувати дати відвантажень таким чином, щоб надходження грошей на розрахунковий рахунок було більш-менш рівномірним.
Використання в розрахунках авансових платежів теж може мати значний вплив на величину податкових зобов'язань. Наприклад, замість закупівлі товарів «про запас» можна перерахувати постачальнику аванс. Або отримати аванс від покупця, якщо вашому підприємству не вистачає «нарахованого» ПДВ. Але, щоб уникнути неприємних сюрпризів, і саму можливість, і порядок внесення авансових платежів краще докладно описати в договорі з партнером.
Ще один спосіб пов'язаний з механізмом надання знижок своїм покупцям. Якщо знижка визначається за результатами періоду, то вона може бути надана або зменшенням суми заборгованості покупця, або зміною ціни за вже поставлені товари або за надані послуги. У другому випадку продавець має право зменшити нарахований до сплати в бюджет ПДВ на суму різниці між «старою» і «новою» цінами. А ось покупцеві раніше прийнятий до відрахування ПДВ з цієї різниці доведеться відновити.
Використання в розрахунках авансових платежів теж може мати значний вплив на величину податкових зобов'язань. Наприклад, замість закупівлі товарів «про запас» можна перерахувати постачальнику аванс.
Бажання знизити витрати цілком зрозуміло і природно для будь-якого підприємства. Використання законних можливостей платити менше ніяк не можна засуджувати або вважати чимось ганебним - якщо законодавець дав підприємцям таку можливість, значить, їй потрібно користуватися. Але при цьому не можна дозволяти собі «заграватися», завжди потрібно пам'ятати, що угода, єдина мета якої - зниження податкового тягаря - це протиправна операція, і захоплення сумнівними методами оптимізації рано чи пізно призведе до самих сумних наслідків.