Згідно п.1.15 Закону про податок з доходів [1], роботодавці, тобто особи, які мають статус податкових агентів щодо своїх найманих працівників зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб. Також вони повинні подавати звітність щодо осіб, яким було нараховано ПДФО.
Звітністю з податку з доходів щодо найманих працівників є форма № 1-ДФ. Бланк форми можна завантажити тут. Особливості її заповнення регулює порядок [2]. Форма 1-ДФ подається до органу податкової служби за місцем реєстрації юридичної особи або за місцем проживання фізичної особи-суб'єкта підприємницької діяльності протягом 40 календарних днів, наступних за звітним періодом, тобто кварталом.
Згідно з Порядком звіт за формою № 1-ДФ може подаватися:
- На паперовому носії формату А4 (не заповнювати або машинописним текстом, або друкованими літерами від руки);
- В електронному вигляді (зазвичай на дискеті) з роздрукованої копією. Роздруковану копію необхідно завірити підписом керівника, головного бухгалтера та скріпити печаткою (для юридичних осіб), підписом і печаткою, при її наявності (для фізичних осіб-підприємців).
Форму № 1-ДФ необхідно підготувати в двох примірниках, один з яких залишиться в податковій. Інший, після проставлення на ньому штампу та підпису податкового інспектора, вам повернуть. Цей екземпляр потрібно обов'язково зберегти.
Отже, переходимо безпосередньо до заповнення звіту за формою № 1-ДФ. На зображеннях я постарався відзначити пункти, необхідні для заповнення (малювалося в фотошопі, тому прошу сильно не лаяти за мої художества). Зображення клікабельно.
- Ставимо номер сторінки податкового розрахунку.
- Відзначаємо необхідну осередок, в залежності від того, що це за розрахунок.
- Поле «Порція» заповнюється працівником податкової служби.
- Тут, думаю, все зрозуміло. Якщо значущих цифр менше осередків, то порожні клітинки доповнюються нулями.
- Ставимо галочку в необхідну осередок, в залежності від статусу суб'єкта підприємницької діяльності.
- Проставляється чисельність штатних працівників облікового складу СПД. Якщо за звітний квартал було звільнення працівників, то проставляється сама штатна чисельність, яка була за звітний період.
- Ставимо кількість працівників, працювало за звітний період за сумісництвом та за цивільно-правовими договорами.
- Ставиться арабськими цифрами порядковий номер кварталу і рік.
З цієї частини форми, я думаю, більше питань виникнути не повинно. Переходимо до наступної частини форми. Зображення клікабельно.
Графа 2. Ставимо ідентифікаційний номер фізичної особи платника податків, щодо якого подаємо податковий розрахунок.
Графа 4а. Ставимо суму нарахованого податку з доходів фізичних осіб.
Графа 4. Ставимо суму податку, який був фактично перераховано в бюджет на дату подання податкового розрахунку.
Всі суми в цих графах відображаються у грошовій формі в національній валюті, в гривнях з копійками.
Графа 5. Ставимо цифру ознаки доходу. Довідник ознак доходів можна подивитися у вищезгаданому Порядку. Слід зазначити, що на кожну фізичну особу, щодо якої подається податковий розрахунок, заповнюється стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. У кожному рядку необхідно обов'язково заповнювати графу 2 «Ідентифікаційний номер».
Графа 9. Остання дев'ята графа заповнюється тільки для «нового звітного» і «уточнюючого» податкового розрахунків. «Нуль» ставиться, якщо рядок потрібно ввести, «одиниця» - якщо рядок необхідно вилучити.
В останньому рядку відносяться загальні суми за графами 3, 3а, 4 та 4а.
Нижня частина форми заповнюється дуже просто, і питань, як правило, ні у кого не виникає.
Якщо вами були виявлені помилки в формі 1-ДФ. яку ви вже встигли представити в податкову, то не слід турбуватися. Відповідальності за подання форми 1-ДФ з помилками чинним законодавством не передбачено. Якщо помилка була виявлена самостійно до закінчення граничного строку подання звіту, тобто раніше ніж 40 днів після закінчення звітного періоду, потрібно просто подати новий звітний податковий розрахунок. Якщо ж помилка була виявлена після закінчення граничного строку подання звітності, то необхідно подати уточнюючий податковий розрахунок.
Сподіваюся, що інформація, яку я вам дав, стане в нагоді і допоможе вам заповнити звіт за формою № 1-ДФ. Отож, хочу я вам заповнювати податкову звітність без помилок і подавати її вчасно, для того щоб не виникало конфліктних ситуацій зі «злими» податківцями.